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| 關(guān)于印發(fā)《常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法》的通知 常財行資〔2008〕5號 |
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關(guān)于印發(fā)《常州市市級行政事業(yè)單位
賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法》的通知
市各部、委、辦、局，各有關(guān)單位：
為加強市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，促進賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，特制定《常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法》，請遵照執(zhí)行。
附件：1．常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法
2．賬銷案存資產(chǎn)清理情況表
常州市財政局
二○○八年十月十日
主題詞：賬銷案存資產(chǎn) 管理 辦法 通知
抄送：市委辦公室、市人大辦公室、市政府辦公室、市政協(xié)辦公室、市中級人民法院、
市檢察院、常州軍分區(qū)、省財政廳，各轄市區(qū)財政局。
常州市財政局辦公室
共印500份
附件1：
常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為進一步加強和規(guī)范市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險，促進賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）、《常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實辦法》（常清辦〔2006〕3號）、《常州市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財行資〔2007〕10號）以及有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱行政事業(yè)單位，是指市級機關(guān)、檢察院、法院、各類占有和使用國有資產(chǎn)的市屬事業(yè)單位，人民團體，以及上述單位出資成立的其他單位（以下簡稱各單位）。
第三條 本辦法適用于各單位在清產(chǎn)核資、單位分立、合并、撤銷、行政隸屬關(guān)系改變、日常的資產(chǎn)處置管理過程中清理出來的，屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作。
第四條 本辦法所稱賬銷案存資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位經(jīng)批準已核銷的不良資產(chǎn)，但尚未形成最終事實損失，即在會計上作核銷處理的同時，在賬外設(shè)置備查賬并實施專項管理的資產(chǎn)。
第五條 本辦法所稱資產(chǎn)的事實損失，是指有確鑿的事實和合法的證據(jù)，表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)且不可恢復(fù)的滅失，并且不能給單位帶來未來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)損失。
第二章 賬銷案存資產(chǎn)的管理職責(zé)和管理原則
第六條 賬銷案存資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的組成部分，各單位應(yīng)認真履行資產(chǎn)管理職責(zé)，組織專門力量進行專項管理，積極清理追索，防止國有資產(chǎn)流失。
第七條 各單位負責(zé)人對本單位賬銷案存資產(chǎn)的管理負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各單位財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體管理責(zé)任；各單位的審計、監(jiān)察、紀檢等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責(zé)任。
第八條 各單位的財務(wù)部門負責(zé)制定賬銷案存資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度；按照“一賬一案”的原則，建立賬銷案存資產(chǎn)的財務(wù)備查登記簿，詳細記錄賬銷案存資產(chǎn)的相關(guān)合同、財務(wù)核銷的憑證資料、追索回收以及銷案等情況，并保存有關(guān)的檔案；負責(zé)回收資金的入賬、核算；向上級資產(chǎn)管理部門（或授權(quán)管理單位）和本單位領(lǐng)導(dǎo)報告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查；協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好賬銷案存資產(chǎn)的清理、追索工作。
第九條 各單位的資產(chǎn)管理部門負責(zé)制定本部門范圍內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)的備查賬簿，并與財務(wù)部門的財務(wù)備查登記簿記錄核對一致，負責(zé)保存有關(guān)檔案；負責(zé)相關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索工作，及時將收回的資金和其他資產(chǎn)交有關(guān)部門處理；協(xié)助財務(wù)部門向上級主管部門和本單位負責(zé)人報告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查。
第三章 賬銷案存資產(chǎn)的范圍與存案要求
第十條 賬銷案存資產(chǎn)包括債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)和實物性資產(chǎn)。
（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、暫付款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)目铐椀取?span lang="EN-US">
（二）投資性資產(chǎn)包括有價證券和對外投資。
（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)等。
第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照“一賬一案”的原則設(shè)置賬銷案存資產(chǎn)的備查登記簿，具體按照債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)、實物性資產(chǎn)設(shè)置三類資產(chǎn)的備查總賬；并相應(yīng)地設(shè)置應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、暫付款、有價證券、對外投資、存貨、固定資產(chǎn)等二級分類備查賬；再按照各類資產(chǎn)的具體情況設(shè)置明細備查賬。
第十二條 賬銷案存資產(chǎn)的存案要求：
（一）經(jīng)批準核銷資產(chǎn)損失時，除進行正常的會計處理外，凡不符合銷案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核銷損失的有關(guān)依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的增加；
（二）通過清理收回現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時，除及時進行正常的會計處理外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收回資產(chǎn)的有關(guān)依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的減少；
（三）建立賬銷案存資產(chǎn)的定期核對制度。
第十三條 備查賬簿及其他資料應(yīng)當(dāng)建立專門檔案管理制度，按照《會計檔案管理辦法》等規(guī)定妥善保管。
第四章 賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索
第十四條 各單位應(yīng)成立專門工作小組或機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索，建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任。清理與追索工作應(yīng)堅持公開、透明原則，并接受單位審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。
第十五條 各單位對經(jīng)批準處理的呆（壞）賬，除有司法部門證明材料證實無法追索外，均要做到賬銷案存，并通過經(jīng)濟、法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。依法組織力量對債務(wù)人情況進行調(diào)查確認，對有能力償還債權(quán)的，應(yīng)依法組織催收；對償付有暫時困難，又確有收回可能的債權(quán)，應(yīng)建立跟蹤監(jiān)督制度；對確屬無法收回的，應(yīng)及時向財政部門反饋信息。
第十六條 清理和追索賬銷案存投資性資產(chǎn)，涉及被投資企業(yè)破產(chǎn)和清算的，如果屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織被投資企業(yè)破產(chǎn)或清算；如果屬于無控制權(quán)的投資，必須認真參與破產(chǎn)和清算工作，維護單位合法權(quán)益，最大限度降低損失。
第十七條 清理和追索賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)中，屬于賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組和折價出售等事項，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論并形成決定，同時報同級財政部門核準后進行。
第十八條 賬銷案存實物性資產(chǎn)的清理，應(yīng)當(dāng)按照《常州市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財行資〔2007〕10號）文件規(guī)定，配合財政部門、授權(quán)管理單位及委托處置機構(gòu)認真做好資產(chǎn)變現(xiàn)處置工作，最大限度地合理收回殘值，并按規(guī)定上繳非稅收入專戶。
第十九條 賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金及其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”或形成賬外資產(chǎn)。
第五章 賬銷案存資產(chǎn)的銷案依據(jù)和程序
第二十條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：
（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；
（二）債務(wù)單位被撤銷、被注銷、被吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告或清算完畢證明；
（三）債務(wù)人失蹤、死亡的，應(yīng)當(dāng)取得公安部門出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；
（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；
（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；
（六）與債務(wù)人進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；
（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；
（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會集體討論批準的會議紀要；
（九）其他足以證明債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。
第二十一條 投資性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：
（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；
（二）被投資單位被注銷、吊銷工商執(zhí)照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢文件；
（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止執(zhí)行裁定書等法律文件；
（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及執(zhí)行完畢證明；
（五）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資變現(xiàn)損失，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；
（六）其他足以證明投資確實無法收回的合法、有效證據(jù)。
第二十二條 實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：
（一）需要拆除、報廢、變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報廢、變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的，應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；
（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；
（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；
（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；
（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或被變賣證明；
（六）其他足以證明實物資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。
第二十三條 各單位賬銷案存資產(chǎn)的銷案應(yīng)遵循以下工作程序：
（一）單位內(nèi)部相關(guān)管理（資產(chǎn)或業(yè)務(wù)）部門提出銷案報告，說明賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；
（二）單位內(nèi)部審計、監(jiān)察等相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，并提出銷案審核意見；
（三）單位財務(wù)部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復(fù)核，并提出銷案復(fù)核意見；
（四）銷案報告應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準，并形成相關(guān)文件；
（五）債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)應(yīng)報同級財政部門核準；
（六）根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準的文件、授權(quán)管理單位的批準文件、同級財政部門核準批復(fù)文件及相關(guān)證據(jù)，由單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人及經(jīng)辦人員簽字確認后，進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。
第二十四條 各單位在每年報送財務(wù)決算時應(yīng)同時附報賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：
（一）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；
（二）單位對于追索收回的資金或殘值的入賬處理情況；
（三）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案具體情況；
（四）其他需要說明的事項。
第二十五條 各單位應(yīng)對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照檔案保管規(guī)定進行保管。存檔資料主要包括：
（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；
（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；
（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；
（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；
（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；
（六）其他相關(guān)材料。
第六章 工作責(zé)任及監(jiān)督
第二十六條 各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位以及同級財政部門將責(zé)令限期改正：
（一）未遵循本辦法規(guī)定，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的；
（二）未按規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析、整改，因內(nèi)部管理原因又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；
（三）未按照規(guī)定對工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進行責(zé)任追究和處理的；
（四）未按照規(guī)定向上級主管單位及同級財政部門報送賬銷案存資產(chǎn)管理有關(guān)資料和情況的。
第二十七條 各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位和同級財政部門將追究單位、單位負責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責(zé)任：
（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、從中獲利的；
（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；
（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵占的；
（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為。
第七章 附 則
第二十八條 事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企過程中核銷的賬銷案存資產(chǎn)的管理，按照市有關(guān)改制企業(yè)不良資產(chǎn)的處理規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 各轄市、區(qū)財政局可參照本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定具體的管理辦法。
第三十條 本暫行辦法由市財政局負責(zé)解釋。
第三十一條 本暫行辦法自 附件2：賬銷案存資產(chǎn)清理情況表.doc |