|
|||||||||
| 關于印發(fā)《常州市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》的通知 常財預〔2004〕23號 |
|||||||||
常州市財政局文件 常財預[2004]23號
關于印發(fā)《常州市市級財政國庫管理 制度改革會計核算暫行辦法》的通知 市級各行政、事業(yè)單位: 根據(jù)《常州市財政國庫管理制度改革試行方案》和《常州市市級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》的有關規(guī)定，我局制定了《常州市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何情況和問題，請及時反饋給我局。 附件：《常州市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》 二○○四年六月十七日 常州市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法 根據(jù)《常州市財政國庫管理制度改革試行方案》和《常州市市級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。 一、制定市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法的原則 （一）預算單位依法履行財政預算批復的資金使用權限和管理職責。在不改變預算單位會計主體、財務管理和會計核算職責的原則下，預算單位要嚴格按照市財政局確定的直接支付和授權支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，切實加強財務管理和會計核算，接受財政和審計監(jiān)督，提高資金使用效益，確保財政國庫管理制度改革的順利進行。 （二）財政部制定的《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《建設單位會計制度》繼續(xù)執(zhí)行。因實施財政國庫管理制度改革，實行財政集中支付后，影響預算單位資金流轉發(fā)生變化而引起會計核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。 二、財政總預算會計 財政總預算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機構直接支付的資金和授權預算單位支付的預算內資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構編制的《財政支出日／月報表（預算內）》和人行國庫支付憑證回單進行賬務處理時，記： 借：一般預算支出（基金預算支出） 貸：國庫存款 三、財政國庫支付執(zhí)行機構會計 （一）財政國庫支付執(zhí)行機構會計是財政總預算會計的延伸，其賬務核算按《財政總預算會計制度》執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構核算的特點，在《財政總預算會計制度》資產(chǎn)類增設“財政零余額賬戶用款額度（編號103）”、“單位零余額賬戶用款額度（編號106）”、“預算外資金存款（編號107）”會計科目;在收入類增設“財政直接支付用款計劃（編號408）”、“財政授權支付用款計劃（編號409)”會計科目及在支出類增設“預算外支出（編號508）”會計科目。 “財政零余額賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的預算內用款計劃記錄財政直接支付用款額度及辦理財政直接支付業(yè)務的核算。本科目借方，記錄財政直接支付用款計劃額度;本科目貸方，記錄當天財政直接支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “單位零余額賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的預算內資金用款計劃記錄財政授權支付用款額度及預算單位辦理財政授權支付的業(yè)務核算。本科目借方，記錄預算單位財政授權支付用款計劃額度;本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “預算外資金存款”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構辦理預算外資金支付業(yè)務的核算。本科目借方，記錄預算外資金撥入數(shù)；本科目貸方，記錄財政零余額賬戶和單位零余額賬戶預算外資金清算數(shù)及年終結余退回預算外資金專戶數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “財政直接支付用款計劃”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政直接支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財政直接支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “財政授權支付用款計劃”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政授權支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財政授權支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “預算外支出”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構核算用預算外資金收入安排的支出。本科目借方，記錄財政零余額賬戶和單位零余額賬戶預算外資金清算數(shù)；本科目貸方，記錄支出退回數(shù)和沖銷轉賬數(shù)。年終，本科目借方余額應分別轉入“財政直接支付用款計劃（預算外）”和“財政授權支付用款計劃（預算外）”科目沖銷。年終轉賬后，本科目無余額。 （二）財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)財政國庫管理機構批復下達的預算內月度用款計劃，記： 借：財政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度 貸：財政直接支付用款計劃 財政授權支付用款計劃 （三）財政國庫支付執(zhí)行機構在財政國庫管理機構批復下達的預算外用款計劃內，按實際收到的預算外資金數(shù)，記： 借：預算外資金存款 貸：財政直接支付用款計劃 財政授權支付用款計劃 （四）預算單位發(fā)生直接支付款項時，財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)代理銀行“財政直接支付憑證”回單和已與國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶清算完畢的“財政直接支付匯總清算單（預算內／外）”，按“類”、“款”、“項”分部門登記支出明細賬時，記： 借：一般預算支出（基金預算支出）--財政直接支付 預算外支出--財政直接支付 貸：財政零余額賬戶用款額度 預算外資金存款 （五）財政國庫支付執(zhí)行機構對于財政授權支付的款項，根據(jù)已與國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶清算完畢的“財政授權支付匯總清算單（預算內／外）”及支付憑證回單，記： 借：一般預算支出（基金預算支出）--財政授權支付 預算外支出--財政授權支付 貸：單位零余額賬戶用款額度 預算外資金存款 （六）財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政（單位）零余額賬戶或預算外資金財政專戶時，記： 借：財政（單位）零余額賬戶用款額度 預算外資金存款 貸：一般預算支出（基金預算支出）--財政直接支付 一般預算支出（基金預算支出）--財政授權支付 預算外支出--財政直接支付 預算外支出--財政授權支付 對上述退回仍需要繼續(xù)支付的資金，在核實原因后，重新辦理支付手續(xù)并按上述列支方法進行賬務處理。 （七）年終，財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)核對無誤的“財政支出年報表”進行轉賬時，記： 借：財政直接支付用款計劃（預算內／外） 財政授權支付用款計劃（預算內／外） 貸：一般預算支出（基金預算支出）--財政直接支付 一般預算支出（基金預算支出）--財政授權支付 預算外支出--財政直接支付 預算外支出--財政授權支付 （八）財政國庫支付執(zhí)行機構對 借：財政直接支付用款計劃 財政授權支付用款計劃 貸：財政零余額賬戶用款額度 單位零余額賬戶用款額度 （九）財政國庫支付執(zhí)行機構將年底結余的預算外資金退回預算外資金財政專戶時，記： 借：財政直接支付用款計劃 財政授權支付用款計劃 貸：預算外資金存款 （十）財政國庫支付執(zhí)行機構年終應按當年財政總決算編制要求，根據(jù)審核無誤的預算單位決算匯編有關報表，報財政國庫管理機構編制本級財政總決算。 四、行政、事業(yè)單位會計 （一）根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設“財政零余額賬戶用款額度（預算內/外）（行政單位編號109/110，事業(yè)單位編號111/112）”會計科目；“單位零余額賬戶用款額度（預算內／外）（行政單位編號107／108，事業(yè)單位編號103／104）”會計科目。 “財政零余額賬戶用款額度（預算內/外）”科目用于預算單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃（除基本建設用款計劃外）記錄財政直接支付用款額度（預算內/外）的核算。本科目借方，記錄財政批復下達預算單位的直接支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政直接支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額 “單位零余額賬戶用款額度（預算內／外）”科目用于預算單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃（除基本建設用款計劃外）記錄財政授權支付用款額度（預算內／外）的核算。本科目借方，記錄財政批復下達預算單位的授權支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 （二）對財政直接支付用款計劃，預算單位根據(jù)財政國庫管理機構批復下達的用款計劃中（除基本建設用款計劃外）的“財政直接支付”數(shù)，記： 行政單位： 借：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 貸：撥入經(jīng)費--財政直接支付 預算外資金收入--財政直接支付 事業(yè)單位： 借：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 貸：財政補助收入--財政直接支付 事業(yè)收入--財政直接支付 （三）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)代理銀行開具的《財政直接支付憑證》及有關原始憑證入賬，記： 行政單位： 借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預算內/外） 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等）（預算內/外） 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶時（預算內／外），作相反分錄。 對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行賬務處理。 （四）對財政授權支付，預算單位根據(jù)財政國庫管理機構批復下達的用款計劃中（除基本建設用款計劃外）的“財政授權支付”數(shù)，記： 行政單位： 借：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 貸：撥入經(jīng)費--財政授權支付 預算外資金收入--財政授權支付 事業(yè)單位： 借：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 貸：財政補助收入--財政授權支付 事業(yè)收入--財政授權支付 （五）預算單位從單位零余額賬戶支付款項時，記： 行政單位： 借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預算內／外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出（材料等）（預算內／外） 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶時（預算內／外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行賬務處理。 （六）預算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記： 行政單位： 借：現(xiàn)金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） （七）年終，預算單位將尚未使用的用款額度（預算內／外）作注銷處理時，記： 行政單位： 借：撥入經(jīng)費--財政直接支付 預算外資金收入--財政直接支付 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內／外） 借：撥入經(jīng)費--財政授權支付 預算外資金收入--財政授權支付 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） 事業(yè)單位： 借：財政補助收入--財政直接支付 事業(yè)收入--財政直接支付 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內／外） 借：財政補助收入--財政授權支付 事業(yè)收入--財政授權支付 貸：單位零余額賬戶用款額度（預算內／外） （八）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內容隨之改變?yōu)轭A算單位的其他資金收入、以前年度結余和各項往來款項等。 （九）實行財政直接支付和授權支付后，預算單位資金不再通過主管部門轉撥。因此，主管部門對這部分資金不再作撥入和撥出賬務處理，匯總時，將所屬預算單位的數(shù)字相加。 （十）年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總，由一級預算單位上報財政國庫支付執(zhí)行機構。 （十一）預算單位涉及財政統(tǒng)一發(fā)放工資的賬務處理按本辦法執(zhí)行，《關于印發(fā)〈常州市市級機關事業(yè)單位財政統(tǒng)一發(fā)放工資實施細則〉的通知》常財預[2001]21號文中相關賬務處理同時廢止，預算單位列入統(tǒng)一發(fā)放工資代扣款項目的賬務處理不變。 五、建設單位會計 （一）根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在《建設單位會計制度》資金占用類增設“財政零余額賬戶用款額度（預算內/外）（建設單位編號236/237）”會計科目，“基建零余額賬戶用款額度（預算內／外）（建設單位編號234）”會計科目。 “財政零余額賬戶用款額度（預算內／外）”科目用于建設單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政直接支付的基建用款額度（預算內/外）的核算。本科目借方，記錄財政批復下達建設單位的直接支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政直接支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 “基建零余額賬戶用款額度（預算內／外）”科目用于建設單位按財政國庫管理機構批復下達的用款計劃記錄財政授權支付的基建用款額度（預算內/外）的核算。本科目借方，記錄財政批復下達建設單位的授權支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉賬后，本科目無余額。 （二）對財政直接支付用款計劃，建設單位根據(jù)財政國庫管理機構批復下達的用款計劃中的“財政直接支付” 基建數(shù)，記： 借：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 貸：基建撥款--本年預算撥款--財政直接支付 基建撥款--本年國債專項資金補助--財政直接支付 基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預算外資金撥款 --財政直接支付 對財政直接支付的基本建設支出，建設單位根據(jù)代理銀行開具的《財政直接支付憑證》及原始憑證，記： 借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） （三）對財政授權支付，建設單位根據(jù)財政國庫管理機構批復下達用款計劃中的“財政授權支付”基建數(shù)，記： 借：基建零余額賬戶用款額度（預算內／外） 貸：基建撥款--本年預算撥款--財政授權支付 基建撥款--本年國債專項資金補助--財政授權支付 基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預算外資金撥款 --財政授權支付 （四）建設單位從零余額賬戶支付款項時，記： 借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建零余額賬戶用款額度（預算內／外） （五）建設單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記： 借：現(xiàn)金 貸：基建零余額賬戶用款額度（預算內／外） （六）建設單位用現(xiàn)金支付費用時，記： 借：待攤投資等 貸：現(xiàn)金 （七）年終，將尚未使用的用款額度作注銷處理時，記： 借：基建撥款--本年預算撥款--財政直接支付 基建撥款--本年國債專項資金補助--財政直接支付 基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預算外資金撥款 --財政直接支付 貸：財政零余額賬戶用款額度（預算內/外） 借：基建撥款--本年預算撥款--財政授權支付 基建撥款--本年國債專項資金補助--財政授權支付 基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預算外資金撥款 --財政授權支付 貸：基建零余額賬戶用款額度（預算內／外） 六、對賬 財政國庫管理機構、財政國庫支付執(zhí)行機構、預算單位和代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作。 （一）財政國庫管理機構在處理完當月賬務后，應與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預算支出的“類”、“款”、“項”與財政國庫支付執(zhí)行機構核對財政支出數(shù)，內容包括財政直接支付和財政授權支付的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財政國庫支付執(zhí)行機構負責提供。 （二）財政國庫支付執(zhí)行機構在處理完當月賬務及與財政國庫管理機構等對賬一致的基礎上，分別與代理銀行核對“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數(shù)”和“財政授權支付額度結余數(shù)”。 財政國庫支付執(zhí)行機構還應與一級預算單位核對本級及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”預算支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)（預算內／外）和財政授權支付（預算內／外）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)。 （三）預算單位在處理完當月賬務后，應按預算支出“類”、“款”、“項”科目匯總數(shù)，分預算內、外資金財政直接支付數(shù)和財政授權支付數(shù)與財政國庫支付執(zhí)行機構對賬；同時，一級預算單位根據(jù)與財政國庫支付執(zhí)行機構核對無誤的預算支出數(shù)與所屬預算單位核對預算內、外資金財政直接支付數(shù)和財政授權支付數(shù)。 （四）財政國庫管理機構與財政國庫支付執(zhí)行機構對賬應在月后2個工作日內完成；財政國庫支付執(zhí)行機構與預算單位對賬應在月后10個工作日內完成。 七、本暫行辦法自試點之日起執(zhí)行。 主題詞：國庫 核算 辦法 通知 抄送：各轄市、區(qū)財政局。 常州市財政局辦公室 共印350份 |