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        信息名稱:常州市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》的通知
        索 引 號:014109656/2008-00007
        主題分類:審計(jì) 體裁分類:通知 組配分類:其他 市審計(jì)局:本機(jī)關(guān)政策文件
        文件編號:常審發(fā)〔2006〕31號
        產(chǎn)生日期:2008-03-31
        發(fā)布機(jī)構(gòu):審計(jì)局
        發(fā)布日期:2008-03-31
        廢止日期:
        內(nèi)容概述:該操作規(guī)程從審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面對審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范
        常州市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》的通知

        常審發(fā)〔2006〕31號

         

         

         

        常州市審計(jì)局文件

         

         

        常審發(fā)200631

         


        常州市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《國家建設(shè)項(xiàng)目

        跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》的通知

         

        各轄市區(qū)審計(jì)局、市局各處(室):

        為進(jìn)一步規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,市局再次對《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》進(jìn)行了修訂,現(xiàn)印發(fā)給你們,請結(jié)合各地實(shí)際遵照執(zhí)行。

         

         

        ○○六年六月二十二日

         

         

         

        國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

         

        為規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為,提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定,制定本操作規(guī)程。

        第一章   

        第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對建設(shè)全過程(包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。旨在通過及時(shí)、有效的審計(jì),在項(xiàng)目建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè),遏制舞弊行為的發(fā)生。

        第二條 省級以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,有統(tǒng)一操作規(guī)程的,從其規(guī)定;沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的,參照本規(guī)程辦理。

        第三條 國家建設(shè)項(xiàng)目包括:

        (一)全部使用財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金(基金)、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金的。

        (二)財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金(基金)、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過百分之五十,或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的。

        第四條 實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位,下同)為主要被審計(jì)單位。同時(shí),依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位(以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況,進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。

        第五條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等,不違反現(xiàn)行法規(guī)的,可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的特點(diǎn),有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo))、公允的市場價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

        第六條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場審計(jì)等形式。

        將建設(shè)全過程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì),為定期審計(jì);對建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì),為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

        駐場審計(jì)是指審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場對工程進(jìn)行全程審計(jì),這是定期審計(jì)的特例,無特殊情況一般不采用。

        第二章  審計(jì)程序

        第七條 根據(jù)我市年度國家建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃,按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針,結(jié)合市政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見,確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。上年度已列入計(jì)劃,跨年度實(shí)施的項(xiàng)目,應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目,列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

        第八條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長、主審,選派審計(jì)人員,組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要,可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

        第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》,作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

        (一)在編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查,詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況,分析調(diào)查資料,確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

        2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。

        3.年度預(yù)算安排情況。

        4.建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況。

        5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

        6.工程現(xiàn)場管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

        7.其它情況。

        (二)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。

        2.建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。

        3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。

        4.審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。

        5.審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。

        6.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

        7.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目,應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。

        跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,報(bào)分管局長批準(zhǔn)后,由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施,重大項(xiàng)目由局長簽發(fā)后實(shí)施。

        審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中,如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

        第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前,向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。對于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位,可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書可采用通用格式。

        審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        (一)被審計(jì)單位的名稱。

        (二)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。

        (三)對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。

        (四)審計(jì)組成員名單。

        (五)審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

        (六)實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目,在審計(jì)通知書中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。

        審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)組提供以下資料:

            1.項(xiàng)目批文:包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件等。

        2.招投標(biāo)資料:包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。

        3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(復(fù)印件)等。

        4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料。

        5.經(jīng)濟(jì)合同:包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料(含設(shè)備)采購等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。

        6.驗(yàn)工月報(bào)(計(jì)量報(bào)告)及竣工驗(yàn)收資料等(如:施工日志、質(zhì)量評定單等)。

        7.竣工圖:包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙(含工程變更)等。

        8.工程結(jié)算資料:包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測算資料、工料分析單(含鋼筋翻樣單)及匯總計(jì)算資料等。

        9.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 、“竣工財(cái)務(wù)決算說明書”等。

        10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

        向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí),應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

        第十一條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有:

        (一)被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。

        (二)審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。

        第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

        第十三條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

        第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》(表式見本規(guī)程附件9),由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載,組長或主審檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)(包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。日記要注重反映量化成果,要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

        第十五條 跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄,編制審計(jì)工作底稿,并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見。

        審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。

        1.被審計(jì)單位名稱。

        2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間。

        3.審計(jì)過程記錄。

        4.審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見。

        5.編制者的姓名及編制日期。

        6.復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

        編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

        第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則,針對發(fā)現(xiàn)的問題,定期或不定期地提出意見和建議,并出具《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》(文書格式見本規(guī)程附件1,以下簡稱意見單)。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用,為簡化操作程序,可以審計(jì)組名義制發(fā)。對于重大事項(xiàng),應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論,必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理或出具專題報(bào)告。

        審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見的針對性和可操作性,努力提高審計(jì)建議或意見的質(zhì)量。

        意見單的內(nèi)容主要包括:

        1.審計(jì)查證情況(跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題)。

        2.審計(jì)意見和建議。

        3.被審計(jì)單位意見。

        4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

        意見單由審計(jì)組主審填制,審計(jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議,并作好相關(guān)記錄。

        第十七條 對于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,年度終了,審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具年度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告(此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見)。對于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目,應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序,由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書。

        第三章  審計(jì)內(nèi)容

        第十八條 國家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

        1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告等文件是否齊全。

        2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。

        3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整,編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確,設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

        4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行,以及其結(jié)果的合法性。

        5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致,國家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無體現(xiàn)。

        6.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理,是否專戶存儲,能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要,后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

        7.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定,手續(xù)是否完善。

        8.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn),損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性,特別是高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

        第十九條 國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

        1.檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款,有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

        2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。

        3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度,并按規(guī)定執(zhí)行。如:工程招投標(biāo)制度;工程獎懲制度;工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行,保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

        4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送,監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性,包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等;檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性,以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

        5.檢查工程項(xiàng)目會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,是否符合《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

        6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接,有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

        7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款,有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止超付工程款現(xiàn)象。

        8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則,有無超出概算控制金額,審查其真實(shí)性、合法性。

        9.檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī),是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購。

        10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策,相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上,有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用,從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

        11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

        第二十條 國家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

        1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料,核對甲乙雙方材料決算表,超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

          2.檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

        3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí),其分?jǐn)偸欠窈侠?,有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性,核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理,投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

        4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性,審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性,以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致,以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

        5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

        6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”,核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

        7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

        8.對建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì),依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或指標(biāo)),對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價(jià),分析影響投資效益的各種因素。

        第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括:

        (一)前期準(zhǔn)備階段

        本規(guī)程第十八條第3、4、58款。

        (二)項(xiàng)目實(shí)施階段

        本規(guī)程第十九條第1、4、9款。

        (三)竣工決算階段

        本規(guī)程第二十條第4、7款。

        第四章  審計(jì)方法

        第二十二條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目,還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作,并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。

        第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目,一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式,對未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容,仍然采取定期審計(jì)的形式,其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長于定期審計(jì)。

        第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所,與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度,積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況,有選擇地參加工程例會,收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況,定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求,全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議。

        第二十五條 審計(jì)組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施:

        (一)前期準(zhǔn)備階段

        1.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動態(tài),關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性,重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督,從源頭上控制工程造價(jià)。

        2.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。

        1)拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù),其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn),審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì),按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法,對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

        2)重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理,手續(xù)是否完備,是否履行了必要的程序,有無書面記錄,并及時(shí)提出審計(jì)建議。

        3)審計(jì)組應(yīng)對拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查,通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法,抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償,有無弄虛作假,截留、侵占、挪用拆遷資金,并及時(shí)提出審計(jì)建議。

        3.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段,監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序,重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定;應(yīng)在工程開標(biāo)前,對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議,檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。

        4.審計(jì)組在工程合同簽訂階段,應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前,審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性,對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致,中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn),并提出審計(jì)意見。同時(shí),要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國家審計(jì)的條款。

        (二)建設(shè)實(shí)施階段

        1.審計(jì)組應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限,要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料,審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

        2.審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí),必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。

        3.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況,強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能,并對監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。

        4.對于合同內(nèi)工程,建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。

        5.對于合同外工程(包括在工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程),建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào),并書面說明變更原因,提交實(shí)施方案的同時(shí),申報(bào)變更價(jià)款(要有詳細(xì)的價(jià)格組成),經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后,報(bào)審計(jì)組審計(jì)。

        6.對于主要隱蔽工程,建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組,審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查,重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

        7.對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購的審計(jì)。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī),是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購,價(jià)格是否符合市場情況;其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致,審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。

        (三)竣工交付階段

        1.工程結(jié)束,審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算,并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況,對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

        2.重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料,審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性,工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致,以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

        第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施:

        (一)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后,審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

        (二)審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù),是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

        (三)對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)(該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供),由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對照合同,檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款,是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

            (四)對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。               

        (五)審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí),各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

        第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo),結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析,作出評價(jià),指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題,同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價(jià)。

         

        附件:1.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單

              2.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一

              3.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二

        4.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三

        5.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四

        6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表

        7.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

        8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表

        9.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日記

         

         

         

         

         

         

         

        主題詞審計(jì)  跟蹤  規(guī)程  通知

        抄送:省審計(jì)廳,市有關(guān)部門,各社會中介機(jī)構(gòu)。

        局內(nèi)分送:局領(lǐng)導(dǎo)(5),存(2)。

        常州市審計(jì)局辦公室               2006年6月22印發(fā)