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| 常州市財(cái)政局關(guān)于開展代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的通知 常財(cái)監(jiān)〔2017〕6號(hào) |
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根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2017年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2017〕6號(hào)）、《關(guān)于開展全省2017年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（蘇財(cái)監(jiān)〔2017〕31號(hào)）、《關(guān)于開展代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量全省聯(lián)動(dòng)檢查的通知》（蘇財(cái)監(jiān)〔2017〕37號(hào)）要求，我局決定組織開展代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、檢查目的 通過檢查，進(jìn)一步規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的代理記賬行為，促進(jìn)代理記賬機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供更加規(guī)范化、專業(yè)化的服務(wù)，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供良好的服務(wù)環(huán)境。同時(shí)，同步開展代理記賬機(jī)構(gòu)行業(yè)專題調(diào)研。綜合運(yùn)用走訪座談、調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)分析等方法，深入了解代理記賬行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析不同類型代理記賬機(jī)構(gòu)的服務(wù)對(duì)象、收入構(gòu)成、人力資源、盈利能力等情況，研究影響制約代理記賬行業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題，探尋優(yōu)化代理記賬行業(yè)管理的建議措施。 二、檢查組織 （一）檢查對(duì)象。從財(cái)政部“全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”中選取常州市具體被檢查機(jī)構(gòu)名單。注重選取年收入200萬以上和客戶數(shù)量在20家以上的代理記賬機(jī)構(gòu)，兼顧不同業(yè)務(wù)規(guī)模，將部分中、小型代理記賬機(jī)構(gòu)也納入檢查范圍。（檢查對(duì)象見附件1）。 （二）檢查方式。實(shí)行“查調(diào)結(jié)合”，在檢查工作進(jìn)行的同時(shí)，同步開展專題調(diào)研。在堅(jiān)持財(cái)政部門為主的基礎(chǔ)上，可通過政府購買服務(wù)的方式充實(shí)檢查力量，適當(dāng)聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)人員參與，確保檢查工作力量。 三、檢查內(nèi)容 （一）設(shè)立條件與信用公示方面 1．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人是否具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱且為專職從業(yè)人員；持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員是否不少于3名；從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員是否均已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，是否存在無證上崗現(xiàn)象；代理記賬機(jī)構(gòu)是否制定了健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。 2．《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）實(shí)施前，代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦公地點(diǎn)發(fā)生變更的，是否依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。 3．《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）實(shí)施后，代理記賬機(jī)構(gòu)是否在取得代理記賬許可證書之日起20內(nèi)通過企業(yè)信用公示系統(tǒng)向社會(huì)公示；代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)，跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，是否自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記，是否自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)向社會(huì)公示；代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的，是否按規(guī)定申領(lǐng)新的代理記賬許可證書。 （二）年度報(bào)備方面 代理記賬機(jī)構(gòu)是否于2017年4月30日前，向“全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”或財(cái)政部門報(bào)送代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表（2016年度）和專職從業(yè)人員變動(dòng)情況；代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)是否在2017年4月30日前向其所在地的審批機(jī)關(guān)報(bào)送上述材料；代理記賬機(jī)構(gòu)報(bào)送的相關(guān)信息是否與實(shí)際情況相符，是否存在虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象等。 （三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面 1．委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，是否在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上訂立書面委托合同；委托合同是否明確包含雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，是否明確包含會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)約定；是否明確包含編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；是否明確包含會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；是否明確包含終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜等。 2．代理記賬機(jī)構(gòu)是否遵守有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；是否對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理、提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料以及其他不符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為予以拒絕等。 3．抽選部分代理記賬機(jī)構(gòu)客戶的會(huì)計(jì)賬簿，檢查代理記賬機(jī)構(gòu)不相容崗位是否相分離，原始憑證客戶單位負(fù)責(zé)人是否簽名，會(huì)計(jì)憑證制單、復(fù)核簽字是否符合規(guī)定，填寫是否規(guī)范；內(nèi)部審核、復(fù)核制度是否履行到位；客戶記賬憑證所附原始憑證是否缺失；是否存在違規(guī)自制原始憑證、甚至偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證現(xiàn)象；是否存在以虛假業(yè)務(wù)入賬抵扣稅款、人為調(diào)整稅負(fù)現(xiàn)象；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行等。 4．代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是否經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后按照有關(guān)規(guī)定對(duì)外提供；對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否齊全，是否未包含現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。 5．代理記賬機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，是否按照規(guī)定開具代理記賬業(yè)務(wù)發(fā)票，是否按照“營(yíng)改增”有關(guān)規(guī)定足額繳納稅費(fèi)等。 四、檢查依據(jù) （一）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法； （二）代理記賬管理辦法（財(cái)政部令第80號(hào)，2016年5月1日起實(shí)施）； （三）代理記賬管理辦法（財(cái)政部令第27號(hào)）； （四）江蘇省財(cái)政廳關(guān)于貫徹實(shí)施新代理記賬管理辦法的通知（蘇財(cái)會(huì)〔2016〕24號(hào)）； （五）相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度； （六）其他相關(guān)法規(guī)和文件。 五、相關(guān)要求 （一）積極配合檢查。各被檢查代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查所需資料，認(rèn)真填寫代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員信息表（附件2）和代理記賬業(yè)務(wù)客戶及收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表（附件3），積極配合檢查組開展檢查。 （二）提高檢查質(zhì)量。各檢查組及檢查人員要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，吃透文件政策精神，掌握檢查方法，切實(shí)做好查前準(zhǔn)備工作。檢查過程中要嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)文件嚴(yán)格規(guī)范檢查行為，確保檢查客觀、公正、高效。要全面建立復(fù)核審理制度和專家咨詢制度，有效防控檢查風(fēng)險(xiǎn)，依法對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)充分適當(dāng)、程序適當(dāng)、尺度統(tǒng)一。對(duì)不屬于財(cái)政部門職責(zé)的違規(guī)問題，應(yīng)按照《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令第53號(hào)）等規(guī)定移送有關(guān)部門處理。 （三）嚴(yán)肅檢查紀(jì)律。各檢查組在檢查過程中，要嚴(yán)肅財(cái)政監(jiān)督檢查紀(jì)律，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、省委“十項(xiàng)規(guī)定”等黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)要求，加強(qiáng)對(duì)檢查人員的廉潔自律教育，通過檢查承諾、檢查告知等多種防范措施，樹立財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍的良好形象。
常州市財(cái)政局 2017年7月4日 |