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常財會〔2023〕8號

為有效推進(jìn)我市市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作，現(xiàn)將江蘇省財政廳等六部門《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（蘇財會〔2023〕21號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際提出如下工作要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、職責(zé)分工

本次市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作，涉及層次多、部門多、環(huán)節(jié)多，且相關(guān)工作面廣量大，為保障此項工作的順利進(jìn)行，落實好各項細(xì)節(jié)工作，現(xiàn)就各部門職責(zé)作如下分工：

（一）財政部門

財政部門負(fù)責(zé)牽頭市政基礎(chǔ)設(shè)施會計核算工作，協(xié)同行業(yè)主管部門推進(jìn)市政基礎(chǔ)設(shè)施會計核算實施。

1．財政會計管理部門

（1）負(fù)責(zé)牽頭本地區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作。

（2）負(fù)責(zé)擬發(fā)本地區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施會計核算工作通知，推進(jìn)本地區(qū)業(yè)務(wù)主管部門（單位）初始入賬成本確認(rèn)和財務(wù)入賬環(huán)節(jié)工作。

（3）協(xié)調(diào)本地區(qū)工作推進(jìn)，總結(jié)工作推進(jìn)情況并研究布置下階段工作。

（4）聯(lián)合行業(yè)主管部門，研究解答本地區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算推進(jìn)工作中各類問題。

（5）對本地區(qū)行業(yè)主管部門（單位）、下級財政管理部門報送的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，將匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告報送上級財政會計管理部門。

2．財政資產(chǎn)管理部門

（1）督促和指導(dǎo)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)主管部門（單位）按時完成市政公共基礎(chǔ)設(shè)施財政資產(chǎn)云系統(tǒng)錄入工作及后續(xù)資產(chǎn)卡片調(diào)整工作。

（2）督促和指導(dǎo)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)主管部門（單位）建立健全市政基礎(chǔ)設(shè)施日常管理制度，推動形成市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)長效管理機(jī)制。

3．財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室

（1）督促本地區(qū)相關(guān)行業(yè)主管部門（單位）按時做好資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)工作，推動部門（單位）成立資產(chǎn)清查盤點小組，制定資產(chǎn)清查盤點方案，填報清查盤點表和資產(chǎn)臺賬。

（2）督促相關(guān)行業(yè)主管部門（單位）做好記賬主體確認(rèn)、重置成本標(biāo)準(zhǔn)確定工作。

（二）行業(yè)主管部門

1．各級行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)本系統(tǒng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作。

2．各級行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)制定本系統(tǒng)工作實施方案或清查方案，成立由資產(chǎn)管理、工程管理、工程造價、會計及核算等相關(guān)人員組成的資產(chǎn)清查工作小組，對系統(tǒng)內(nèi)涉及部門（單位）進(jìn)行工作布置和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。督促本系統(tǒng)涉及部門（單位）按時間節(jié)點完成工作任務(wù)。

3．各級行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)匯總本地區(qū)系統(tǒng)內(nèi)涉及部門（單位）上報的《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺賬》數(shù)據(jù)，并報送同級財政局會計管理部門。

4．縣級以上人民政府相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)研究確定本系統(tǒng)市政基礎(chǔ)設(shè)施重置成本標(biāo)準(zhǔn)。

5．市級行業(yè)主管部門指導(dǎo)轄市（區(qū)）行業(yè)部門市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作開展。

6．市級行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)收集本系統(tǒng)工作推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及轄市（區(qū)）行業(yè)部門發(fā)現(xiàn)的難點問題，及時與市財政局會計處共同研究解決。

二、實施步驟

（一）開展資產(chǎn)清查。以2022年12月31日為時間節(jié)點，摸清本地區(qū)、本部門、本單位存量市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的實物量明細(xì)、價值量明細(xì)等情況，并于2023年9月30日前完成填報《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點表》（見附件2）。

（二）明確記賬主體，確定入賬成本，完成會計核算。根據(jù)“誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰記賬”的原則，結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況確定記賬主體。收集反映市政公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)價值的竣工財務(wù)決算、工程結(jié)算審核金額、工程結(jié)算金額、工程合同造價金額、工程設(shè)計預(yù)算金額、工程概算金額等資料，結(jié)合重置成本標(biāo)準(zhǔn)，由各承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的管理部門確認(rèn)未入賬市政基礎(chǔ)設(shè)施初始入賬成本。按照資產(chǎn)清查的數(shù)量和確認(rèn)的初始入賬成本，做好本部門（單位）市政基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)入賬工作，并于2023年11月30日前填報《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺賬》（見附件3）?！妒姓A(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點表》、初始入賬成本確認(rèn)資料、內(nèi)部審批資料等需作為財務(wù)入賬的原始憑證。

（三）數(shù)據(jù)匯總上報。市級行業(yè)主管部門匯總本級系統(tǒng)內(nèi)涉及部門（單位）的數(shù)據(jù)、轄市（區(qū)）財政會計管理部門負(fù)責(zé)匯總本地區(qū)行業(yè)主管部門上報的數(shù)據(jù)，并于2023年12月31日前匯總填列《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺賬》報送給市財政局會計處。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。一是做好財政資產(chǎn)云系統(tǒng)登記。根據(jù)部門（單位）財務(wù)入賬的市政基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)量和價值等信息，將市政資產(chǎn)登記到財政資產(chǎn)云系統(tǒng)中。二是建立資產(chǎn)日常管理制度。行業(yè)主管部門和單位應(yīng)制定本系統(tǒng)（單位）市政基礎(chǔ)設(shè)施日常管理制度，做好后續(xù)資產(chǎn)卡片的調(diào)整工作，確保賬賬一致，賬實一致。

三、核算要求

（一）已入賬市政基礎(chǔ)設(shè)施

1．已按財會〔2018〕34號文件記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施－市政基礎(chǔ)設(shè)施”科目且屬于本通知界定的市政基礎(chǔ)設(shè)施的，本次會計核算無需調(diào)整其初始入賬成本；

2．已按財會〔2018〕34號文件記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施－市政基礎(chǔ)設(shè)施”科目但不屬于本通知界定的市政基礎(chǔ)設(shè)施的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為固定資產(chǎn)、其他類別的公共基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行調(diào)賬。借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“公共基礎(chǔ)設(shè)施－市政基礎(chǔ)設(shè)施”科目。原會計核算記入“固定資產(chǎn)”等科目的市政基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)按照本次規(guī)定將其重分類為市政基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行調(diào)賬，作相反會計分錄。

3．已按財會〔2018〕34號文件記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施－市政基礎(chǔ)設(shè)施”但其記賬主體與本通知不一致的，應(yīng)予調(diào)整。增加市政基礎(chǔ)設(shè)施的，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施－市政基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計盈余”科目；減少市政基礎(chǔ)設(shè)施的，作相反會計分錄；

（二）未入賬市政基礎(chǔ)設(shè)施

資產(chǎn)清查結(jié)束后，按照確認(rèn)的初始入賬成本，增加市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施—市政基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計盈余”科目。明細(xì)科目的核算按照本通知所附財政部文件規(guī)定執(zhí)行。

（三）計提折舊

各記賬主體市政基礎(chǔ)設(shè)施首次入賬時暫不考慮補(bǔ)提折舊（攤銷）。初始入賬后也暫不計提折舊（攤銷）。本通知發(fā)布前已經(jīng)核算市政基礎(chǔ)設(shè)施且計提折舊（攤銷）的，可繼續(xù)沿用之前的折舊（攤銷）政策，待財政部有明確規(guī)定后再行調(diào)整。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各相關(guān)部門（單位）要提高政治站位，充分認(rèn)識市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬的重要意義，高度重視市政基礎(chǔ)設(shè)施的會計核算工作，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作機(jī)制，細(xì)化分解目標(biāo)任務(wù)，有序推進(jìn)市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬工作。

（二）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各相關(guān)部門（單位）之間、各相關(guān)（單位）內(nèi)部處室之間要形成共識，同向發(fā)力，在資產(chǎn)清查盤點、資料提供、問題研究等方面協(xié)同配合，共同完成我市市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)政府會計核算工作。

（三）確保工作質(zhì)量。各相關(guān)單位要聚焦時間節(jié)點，確保認(rèn)識到位、組織到位、人員到位，按時、全面反映市政基礎(chǔ)設(shè)施“家底”，確保市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作落到實處、見到實效。

五、其他

請各地區(qū)、各部門于2023年12底前將相關(guān)匯總電子數(shù)據(jù)發(fā)送至市財政局會計處郵箱：yihan3000@163.com。紙質(zhì)蓋章版郵寄至常州市財政局會計處（地址：常州市新北區(qū)龍城大道1280號1號樓B座1317）。聯(lián)系人：朱敏涵；聯(lián)系電話：85681758。

附件：1．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（蘇財會〔2023〕21號）

2．《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點表》.pdf（點擊打開）

3．《市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺賬》.pdf（點擊打開）

常州市財政局  常州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局  常州市公安局  常州市城市管理局  常州市交通運(yùn)輸局  常州市水利局

2023年6月15日

（此件公開發(fā)布）

轉(zhuǎn)發(fā)財政部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 工業(yè)和信息化部 公安部 交通運(yùn)輸部 水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知

蘇財會〔2023〕21號

各設(shè)區(qū)市及昆山、泰興、沭陽縣（市）財政局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)局（建委）、城管局、工信局、公安局、交通運(yùn)輸局、水利（務(wù)）局，南京、無錫、蘇州、南通市園林（市政）局：

現(xiàn)將《財政部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 工業(yè)和信息化部 公安部 交通運(yùn)輸部 水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（財會〔2022〕38號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出以下工作要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、強(qiáng)化工作責(zé)任落實

各級財政部門、市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要充分認(rèn)識科學(xué)合理確認(rèn)、計量、記錄和報告市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，進(jìn)一步全面完整反映市政基礎(chǔ)設(shè)施“家底”，對于夯實政府財務(wù)報告和行政事業(yè)性國有資產(chǎn)報告核算基礎(chǔ)、加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理、促進(jìn)市政基礎(chǔ)設(shè)施更好服務(wù)發(fā)展和造福人民具有重要意義；要建立聯(lián)合工作機(jī)制，明確各有關(guān)部門分工和責(zé)任，制定實施方案，加強(qiáng)對市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作的指導(dǎo)和考核，督促各記賬主體在組織開展市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點的基礎(chǔ)上，及時、有效做好市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬工作，通過信息化手段加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)基礎(chǔ)信息管理。各地要在2024年5月30日前將本地區(qū)各類市政基礎(chǔ)設(shè)施的入賬情況報省財政廳。

二、清查盤點市政基礎(chǔ)設(shè)施

各級市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要成立由資產(chǎn)管理、工程管理、工程造價、會計核算等相關(guān)人員組成的市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點小組，制定清查盤點管理規(guī)定和工作計劃，指導(dǎo)各相關(guān)單位按照《通知》界定的市政基礎(chǔ)設(shè)施范圍，做好清查盤點工作。必要時，可以聘請第三方中介機(jī)構(gòu)（會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等）參與清查盤點工作。以2022年12月31日為節(jié)點，摸清本地區(qū)、本部門、本單位存量市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的實物量明細(xì)、價值量明細(xì)等情況，并于2023年9月30日前完成清查盤點工作。

三、確定市政基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體

各級市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門及其所屬事業(yè)單位要根據(jù)市政基礎(chǔ)設(shè)施管理體制，按照“誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰記賬”的原則，結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況，合理確定市政基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體。

市政基礎(chǔ)設(shè)施的管理維護(hù)責(zé)任單位難以確定的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位提請縣級以上人民政府明確。相關(guān)記賬主體對市政基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，確保資產(chǎn)確認(rèn)不重復(fù)、不遺漏。

對于已按《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好政府會計準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財會〔2018〕34號）有關(guān)規(guī)定入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，記賬主體與《通知》規(guī)定不一致的，應(yīng)予以調(diào)整。

四、確認(rèn)初始入賬成本

對于已按《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財會〔2017〕11號）、財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定入賬的市政基礎(chǔ)設(shè)施，無需對其初始入賬成本進(jìn)行調(diào)整。

對于其他尚未入賬的市政基礎(chǔ)設(shè)施，在2002年原《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）施行之后辦理竣工財務(wù)決算的，一般應(yīng)當(dāng)按照其初始購建成本入賬，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位提供的與存量市政基礎(chǔ)設(shè)施購建及交付使用有關(guān)的原始憑證為依據(jù)，無法取得工程竣工財務(wù)決算資料的，可以依次按照工程結(jié)算審核金額、工程結(jié)算金額、工程合同造價金額、工程設(shè)計預(yù)算金額、工程概算金額等作為初始購建成本；因建設(shè)年代久遠(yuǎn)（截至2019年年初至少已使用50年）、其初始購建有關(guān)的原始憑據(jù)已不可考，在原《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）施行之后經(jīng)過改擴(kuò)建或大型修繕的，可以按照距入賬時間最近一次改擴(kuò)建或大型修繕的成本入賬，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中對相關(guān)情況進(jìn)行披露；上述情形以外的，應(yīng)當(dāng)按照財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始計量。

按照財會〔2018〕34號文件，以重置成本作為初始入賬成本的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，確定重置成本標(biāo)準(zhǔn)時，各有關(guān)單位要執(zhí)行《通知》“重置成本標(biāo)準(zhǔn)的確定”有關(guān)規(guī)定。

五、規(guī)范明細(xì)核算和累計折舊

各地要在2023年11月30日前完成存量市政基礎(chǔ)設(shè)施納入政府會計核算工作。

對于首次入賬的市政基礎(chǔ)設(shè)施，各記賬主體要根據(jù)《通知》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。對于已按財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，其明細(xì)核算與《通知》要求不一致的，應(yīng)予以調(diào)整。

在國務(wù)院財政部門對市政基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限作出規(guī)定之前，各記賬主體在市政基礎(chǔ)設(shè)施首次入賬時暫不考慮補(bǔ)提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計提折舊（攤銷）。各記賬主體在《通知》印發(fā)前已經(jīng)核算市政基礎(chǔ)設(shè)施且計提折舊（攤銷）的，可繼續(xù)沿用之前的折舊（攤銷）政策；對于已經(jīng)作為市政基礎(chǔ)設(shè)施核算、但重分類為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南等規(guī)定計提折舊，此前未計提折舊的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)重分類的同時補(bǔ)提折舊。

六、加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理

各級市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要建立健全市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理制度，組織實施和監(jiān)督檢查，并接受同級財政部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

市政基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護(hù)管理單位要根據(jù)同級財政部門、市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門的規(guī)定，制定本單位市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實施。一是確定工程建設(shè)或養(yǎng)護(hù)部門為資產(chǎn)管理部門，并設(shè)立專職崗位，負(fù)責(zé)建立資產(chǎn)臺賬，記錄資產(chǎn)的變動情況，并按照資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，做好信息系統(tǒng)登記或備查簿登記。二是建立報賬制度，資產(chǎn)管理部門要根據(jù)市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的變動情況，及時完成審批程序，并同步向財務(wù)部門報賬，提供規(guī)范的原始計量憑證。三是建立盤點制度，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門定期對市政基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行盤點，對盤盈盤虧情況經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整登記記錄。

附件：1．《財政部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 工業(yè)和信息化部 公安部 交通運(yùn)輸部水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（財會〔2022〕38號）

2．市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點表.pdf（點擊打開）

3．市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺賬.pdf（點擊打開）

江蘇省財政廳 江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 江蘇省工業(yè)和信息化廳 江蘇省公安廳江蘇省交通運(yùn)輸廳 江蘇省水利廳

2023年3月20日

財政部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 工業(yè)和信息化部 公安部 交通運(yùn)輸部 水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知

財會〔2022〕38號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳（局、委）、工業(yè)和信息化主管部門（大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)主管部門）、公安廳（局）、交通運(yùn)輸廳（局、委）、水利（水務(wù)）廳（局），北京市城市管理委員會、園林綠化局，天津市城市管理委員會，上海市綠化和市容管理局，重慶市城市管理局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、工業(yè)和信息化局、公安局、交通運(yùn)輸局、水利局：

為了積極推進(jìn)存量市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬，確保政府會計準(zhǔn)則制度在市政基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域全面有效實施，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財會〔2017〕11號，以下簡稱5號準(zhǔn)則）等規(guī)定，結(jié)合市政基礎(chǔ)設(shè)施管理實際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算有關(guān)事項通知如下：

一、總體要求

市政基礎(chǔ)設(shè)施是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是保障城市正常運(yùn)行的重要資源。科學(xué)合理確認(rèn)、計量、記錄和報告市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，對加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理，使市政基礎(chǔ)設(shè)施更好服務(wù)發(fā)展、造福人民具有重要意義。必須堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革的總體目標(biāo)和任務(wù)，扎實推進(jìn)市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算，進(jìn)一步全面完整反映市政基礎(chǔ)設(shè)施“家底”，夯實政府財務(wù)報告和行政事業(yè)性國有資產(chǎn)報告的核算基礎(chǔ)，為推動城市高質(zhì)量發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

二、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施的界定

（一）市政基礎(chǔ)設(shè)施的范圍。

本通知所稱的市政基礎(chǔ)設(shè)施，是指由各級市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門及其所屬事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱市政單位）為滿足城鎮(zhèn)居民生活需要和其他公共服務(wù)需求而控制的、促進(jìn)城市可持續(xù)發(fā)展所需的工程設(shè)施等有形資產(chǎn)。

下列各項不屬于本通知所稱的市政基礎(chǔ)設(shè)施：

1.獨(dú)立于市政基礎(chǔ)設(shè)施、不構(gòu)成市政基礎(chǔ)設(shè)施使用不可缺少組成部分的管理用房屋建筑物、設(shè)備、車輛和船只等。

2.圖書館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、科技館、紀(jì)念館、體育場館等用于提供公共文化服務(wù)的建筑物、場地、設(shè)備。

3.已按照《財政部 交通運(yùn)輸部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（財會〔2020〕23號）、《財政部 水利部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水利基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的通知》（財會〔2021〕29號）規(guī)定，確認(rèn)為公路水路、水利基礎(chǔ)設(shè)施的資產(chǎn)。但是，有關(guān)公路水路、水利基礎(chǔ)設(shè)施隨著城鎮(zhèn)發(fā)展變更為市政基礎(chǔ)設(shè)施的除外。

4.不再提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的市政基礎(chǔ)設(shè)施。

5.由企業(yè)控制、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行核算的市政基礎(chǔ)設(shè)施。

（二）市政基礎(chǔ)設(shè)施的類別。

市政基礎(chǔ)設(shè)施按照功能及特征，分為交通設(shè)施、供排水設(shè)施、能源設(shè)施、環(huán)衛(wèi)設(shè)施、園林綠化設(shè)施、綜合類設(shè)施、信息通信設(shè)施和其他市政設(shè)施。

交通設(shè)施包括城市道路、城市橋梁、城市隧道、城市公共汽電車客運(yùn)服務(wù)設(shè)施、城市客運(yùn)輪渡設(shè)施、城市軌道交通設(shè)施等。

供排水設(shè)施包括城市供水設(shè)施、城市排水和污水處理設(shè)施等。

能源設(shè)施包括城市燃?xì)庠O(shè)施、集中供熱設(shè)施等。

環(huán)衛(wèi)設(shè)施包括生活垃圾收運(yùn)處理設(shè)施、建筑垃圾收運(yùn)處理設(shè)施、公共廁所等。

園林綠化設(shè)施包括公園綠地、廣場用地、防護(hù)綠地、附屬綠地等。

綜合類設(shè)施包括地下綜合管廊等。

信息通信設(shè)施包括信息基礎(chǔ)設(shè)施等。

其他市政設(shè)施包括城市照明設(shè)施、公共停車場設(shè)施等。

市政基礎(chǔ)設(shè)施涉及土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)管理需要在相關(guān)類別市政基礎(chǔ)設(shè)施下單獨(dú)反映土地使用權(quán)。

市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表見附件1。

三、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施的會計核算依據(jù)

市政基礎(chǔ)設(shè)施的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循5號準(zhǔn)則、《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好政府會計準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財會〔2018〕34號）、《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）、《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第2號》（財會〔2019〕24號）、《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第4號》（財會〔2021〕33號）等規(guī)定。但是，列入文物文化資產(chǎn)的市政基礎(chǔ)設(shè)施，其會計核算適用政府會計準(zhǔn)則制度中關(guān)于文物文化資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定；采用政府和社會資本合作模式（即PPP模式）形成的市政基礎(chǔ)設(shè)施，其會計核算適用《政府會計準(zhǔn)則第10號——政府和社會資本合作項目合同》（財會〔2019〕23號，以下簡稱10號準(zhǔn)則）及其應(yīng)用指南。

四、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體

（一）確定記賬主體的一般原則。

各級市政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)市政基礎(chǔ)設(shè)施管理體制，按照“誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰記賬”的原則，并結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況，合理確定市政基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體。市政基礎(chǔ)設(shè)施的管理維護(hù)責(zé)任單位難以確定的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位提請縣級以上人民政府明確。

相關(guān)記賬主體對市政基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，確保資產(chǎn)確認(rèn)不重復(fù)、不遺漏。

（二）確定記賬主體的有關(guān)具體規(guī)定。

1.對于已建造完成交付使用的市政基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按上述一般原則確定記賬主體，并及時登記入賬。其中，建設(shè)單位與管理維護(hù)責(zé)任單位不一致的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在移交管理維護(hù)職責(zé)的同時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)、按規(guī)定移交相關(guān)會計檔案。因管理維護(hù)職責(zé)不明確而未移交的市政基礎(chǔ)設(shè)施，可暫由建設(shè)單位確認(rèn)為市政基礎(chǔ)設(shè)施，待管理維護(hù)職責(zé)明確后再移交給負(fù)有管理維護(hù)職責(zé)的市政單位入賬。

2.由多個市政單位共同管理維護(hù)的市政基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由對該資產(chǎn)負(fù)有主要管理維護(hù)職責(zé)或者承擔(dān)后續(xù)主要支出責(zé)任的市政單位作為記賬主體予以確認(rèn)。

3.分為多個組成部分由不同市政單位分別管理維護(hù)的市政基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由各個市政單位作為記賬主體分別對其負(fù)責(zé)管理維護(hù)的市政基礎(chǔ)設(shè)施的相應(yīng)部分予以確認(rèn)。例如，某城市道路中的道路結(jié)構(gòu)、道路綠化、照明設(shè)施分別由負(fù)責(zé)道路、園林綠化、城市照明的市政單位管理維護(hù)，則道路結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)道路管理的市政單位確認(rèn)為交通設(shè)施（城市道路），道路綠化應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)園林綠化的市政單位確認(rèn)為園林綠化設(shè)施（附屬綠地），照明設(shè)施應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)城市照明的市政單位確認(rèn)為其他市政設(shè)施（城市照明設(shè)施）。

4.負(fù)有管理維護(hù)市政基礎(chǔ)設(shè)施職責(zé)的市政單位通過政府購買服務(wù)方式委托企業(yè)或其他會計主體代為管理維護(hù)市政基礎(chǔ)設(shè)施的，該市政基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)由委托方作為記賬主體予以確認(rèn)。

5.對于由企業(yè)舉債形成的非收費(fèi)市政基礎(chǔ)設(shè)施，相關(guān)債務(wù)已經(jīng)由政府承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)及時從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，按上述一般原則確定市政基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體，并及時登記入賬。

6.對于由企業(yè)舉債并負(fù)責(zé)償還的收費(fèi)市政基礎(chǔ)設(shè)施，適用10號準(zhǔn)則的，政府方應(yīng)當(dāng)按照10號準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定確定記賬主體；不適用10號準(zhǔn)則且已由企業(yè)方入賬的，相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，待后續(xù)相關(guān)規(guī)定明確后，再進(jìn)行調(diào)整。

五、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施的明細(xì)核算

各記賬主體可以根據(jù)管理要求，以市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成為基本依據(jù)，按照市政基礎(chǔ)設(shè)施的功能類別進(jìn)行明細(xì)核算，同時按照單體工程的名稱等進(jìn)行輔助核算。各記賬主體在做好市政基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)核算的同時，還應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，做好資產(chǎn)管理系統(tǒng)登記或備查簿登記，按照規(guī)定的市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)信息卡樣式登記資產(chǎn)信息卡。

各記賬主體可以根據(jù)管理需要增加明細(xì)核算層級，按照單體工程資產(chǎn)組成部分等進(jìn)行明細(xì)核算。

市政基礎(chǔ)設(shè)施會計明細(xì)科目及編號表見附件2。

屬于文物文化資產(chǎn)的市政基礎(chǔ)設(shè)施和采用PPP模式形成的市政基礎(chǔ)設(shè)施，其明細(xì)核算可以參照本通知執(zhí)行。

六、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施的初始計量

（一）市政基礎(chǔ)設(shè)施初始計量的原則。

對于2019年1月1日起新增交付使用或開始承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的市政基礎(chǔ)設(shè)施，記賬主體應(yīng)當(dāng)按照5號準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行初始計量。

對于其他尚未入賬的市政基礎(chǔ)設(shè)施，在2002年原《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》施行之后辦理竣工財務(wù)決算的，一般應(yīng)當(dāng)按照其初始購建成本入賬；因建設(shè)年代久遠(yuǎn)（截至2019年年初至少已使用50年）、其初始購建有關(guān)的原始憑據(jù)已不可考，在原《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》施行之后經(jīng)過改擴(kuò)建或大型修繕的，可以按照距入賬時間最近一次改擴(kuò)建或大型修繕的成本入賬，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中對相關(guān)情況進(jìn)行披露；上述情形以外的，應(yīng)當(dāng)按照財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始計量。

（二）初始購建成本的確定。

市政基礎(chǔ)設(shè)施的初始購建成本，應(yīng)當(dāng)按照5號準(zhǔn)則、財會〔2018〕34號文件等政府會計準(zhǔn)則制度的有關(guān)規(guī)定確定。

各記賬主體在確定存量市政基礎(chǔ)設(shè)施的初始購建成本時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位提供的與存量市政基礎(chǔ)設(shè)施購建及交付使用有關(guān)的原始憑證為依據(jù)。無法取得工程竣工財務(wù)決算資料的，可以依次按照工程結(jié)算審核金額、工程結(jié)算金額、工程合同造價金額、工程設(shè)計預(yù)算金額、工程概算金額等作為初始購建成本。

（三）重置成本標(biāo)準(zhǔn)的確定。

以重置成本作為初始入賬成本的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由縣級以上人民政府的相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門制定本級政府所屬相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施的重置成本標(biāo)準(zhǔn)，或明確其重置成本標(biāo)準(zhǔn)制定單位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所屬市政基礎(chǔ)設(shè)施的重置成本標(biāo)準(zhǔn)，由其所在的縣級人民政府的相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門制定。縣級人民政府市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門制定重置成本標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)報省級人民政府相關(guān)市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門備案。

確定存量市政基礎(chǔ)設(shè)施重置成本標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)以定額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，并充分考慮影響重置成本標(biāo)準(zhǔn)的其他因素，可以聘請會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)參與。

各記賬主體應(yīng)當(dāng)按照財會〔2018〕34號文件的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合市政基礎(chǔ)設(shè)施具體數(shù)量（如長度、面積等）、成新率及重置成本標(biāo)準(zhǔn)等因素，計算確定市政基礎(chǔ)設(shè)施的入賬成本。

七、關(guān)于政策銜接的規(guī)定

（一）對于已經(jīng)作為市政基礎(chǔ)設(shè)施核算、但不屬于本通知界定的市政基礎(chǔ)設(shè)施的相關(guān)資產(chǎn)，記賬主體應(yīng)當(dāng)在2023年6月30日前將其重分類為固定資產(chǎn)、其他類別的公共基礎(chǔ)設(shè)施等。對于原已確認(rèn)為固定資產(chǎn)或其他類別的公共基礎(chǔ)設(shè)施、但屬于本通知界定的市政基礎(chǔ)設(shè)施的相關(guān)資產(chǎn)，記賬主體應(yīng)當(dāng)在2023年6月30日前將其重分類為市政基礎(chǔ)設(shè)施。

（二）對于已按財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，其記賬主體與本通知不一致的，應(yīng)當(dāng)在2023年6月30日前根據(jù)本通知規(guī)定予以調(diào)整。記賬主體按規(guī)定增加市政基礎(chǔ)設(shè)施的，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計盈余”科目；按規(guī)定減少市政基礎(chǔ)設(shè)施的，做相反的會計分錄。相關(guān)記賬主體應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定做好對賬、檔案移交等工作。

（三）對于已按財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，其明細(xì)核算與本通知要求不一致的，應(yīng)當(dāng)在2023年6月30日前按照本通知規(guī)定予以調(diào)整。

（四）對于已按財會〔2018〕34號文件有關(guān)規(guī)定入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，無需根據(jù)本通知規(guī)定對其初始入賬成本進(jìn)行調(diào)整。

（五）對于本通知印發(fā)前尚未入賬的存量市政基礎(chǔ)設(shè)施，記賬主體根據(jù)本通知規(guī)定首次入賬時，應(yīng)當(dāng)按照確定的初始入賬成本，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計盈余”科目。

（六）在國務(wù)院財政部門對市政基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限作出規(guī)定之前，各記賬主體在市政基礎(chǔ)設(shè)施首次入賬時暫不考慮補(bǔ)提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計提折舊（攤銷）。各記賬主體在本通知印發(fā)前已經(jīng)核算市政基礎(chǔ)設(shè)施且計提折舊（攤銷）的，可繼續(xù)沿用之前的折舊（攤銷）政策；對于已經(jīng)作為市政基礎(chǔ)設(shè)施核算、但按照本通知要求重分類為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南等規(guī)定計提折舊，此前未計提折舊的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)重分類的同時補(bǔ)提折舊。

八、關(guān)于組織保障

（一）提高政治站位，嚴(yán)格責(zé)任落實。

各級財政部門、市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要提高政治站位，充分認(rèn)識市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬的重要意義，高度重視市政基礎(chǔ)設(shè)施的會計核算工作，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作機(jī)制，細(xì)化分解目標(biāo)任務(wù)，明確各有關(guān)部門分工和責(zé)任，督促有關(guān)單位及時辦理市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)移交手續(xù)，有序推進(jìn)市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬工作。各記賬主體要切實擔(dān)負(fù)起主體責(zé)任，制定工作方案，落實工作責(zé)任，確保認(rèn)識到位、組織到位、人員到位，并于2023年12月31日之前按照政府會計準(zhǔn)則制度及本通知規(guī)定將存量市政基礎(chǔ)設(shè)施納入政府會計核算。各省級財政部門在2024年6月30日前將本地區(qū)各類市政基礎(chǔ)設(shè)施的入賬情況報財政部（會計司）。

（二）做好溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

各地財政部門、市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要加強(qiáng)溝通、強(qiáng)化協(xié)同、形成工作合力，要根據(jù)本通知精神，結(jié)合地方實際完善各項工作流程，加強(qiáng)對下級行政事業(yè)單位開展市政基礎(chǔ)設(shè)施會計核算工作的指導(dǎo)，督促各有關(guān)記賬主體在組織開展市政基礎(chǔ)設(shè)施專項資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)系統(tǒng)基礎(chǔ)信息管理，及時、有效做好市政基礎(chǔ)設(shè)施入賬工作。鼓勵各地創(chuàng)新工作方式，探索建立健全政府會計核算考核機(jī)制，推動考核評價結(jié)果應(yīng)用。

（三）強(qiáng)化政策宣傳，做好培訓(xùn)工作。

各地財政部門、市政基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)主管部門要積極做好市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作的政策解讀和宣傳貫徹培訓(xùn)工作，形成自上而下推動市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算的良好氛圍。要積極采取各種方式拓寬培訓(xùn)渠道，推動培訓(xùn)工作直達(dá)基層，使會計及相關(guān)人員及時、全面地掌握政府會計準(zhǔn)則制度的各項規(guī)定和具體要求，切實提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，確保市政基礎(chǔ)設(shè)施政府會計核算工作落到實處、見到實效。

附件：1．市政基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表.pdf（點擊打開）

2．市政基礎(chǔ)設(shè)施會計明細(xì)科目及編號表.pdf（點擊打開）

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2022年12月30日