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| 關(guān)于印發(fā)《常州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》的通知 常審發(fā)〔2012〕66號(hào) |
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市局各處室： 《常州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》經(jīng)局黨組會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 常州市審計(jì)局 2012年12月3日 常州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行審理職責(zé)，規(guī)范審理行為，界定相關(guān)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實(shí)際，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目審理，是指審理機(jī)構(gòu)(法制綜合處)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的反映審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行審查，并提出審理意見的行為。 第三條 本辦法適用于市局直接實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。 第四條 為便于審理工作的開展，審理人員應(yīng)提前介入及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目情況，參加審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)會(huì)議。 第五條 審計(jì)項(xiàng)目審理在審計(jì)組完成審計(jì)程序，代擬審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書，并經(jīng)所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核后進(jìn)行。業(yè)務(wù)部門復(fù)核修改后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同部門復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。具體為： （一）代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果類文書； （二）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象反饋意見的書面說明； （三）審計(jì)報(bào)告征求意見稿； （四）調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)； （五）審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案； （六）業(yè)務(wù)部門出具的書面復(fù)核意見、審計(jì)組討論記錄； （七）審計(jì)定性、處理、處罰非常用的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件； （八）其他有關(guān)材料。 對(duì)于業(yè)務(wù)部門報(bào)送資料不齊全或不符合要求的，審理機(jī)構(gòu)應(yīng)退回，要求業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充完整。 第六條 審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)施的過程和結(jié)果，主要審理以下內(nèi)容： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； （二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映； （三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分； （四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)； （五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)； （六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。 第七條 審理人員在審理過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，充分交換意見，全面了解相關(guān)情況。必要時(shí)，可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。 第八條 審理人員應(yīng)對(duì)審理的主要過程和結(jié)果進(jìn)行記錄，審理結(jié)束后出具審理意見書。審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題，記入審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查記錄中，并記入年終質(zhì)量考核。 第九條 審理機(jī)構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施： （一）要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)； （二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等進(jìn)行修改； （三）遇有爭議或者涉及重大事項(xiàng)的，法制綜合處應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)審理會(huì)議集體研究決定。審議事項(xiàng)及決定形成會(huì)議紀(jì)要。 本條所稱的爭議事項(xiàng)或重大事項(xiàng)，是指下列情況： 1.省以上條線審計(jì)項(xiàng)目； 2.市委市政府交辦審計(jì)項(xiàng)目； 3.獨(dú)立型績效審計(jì)項(xiàng)目； 4.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)； 5.本級(jí)及下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)； 6.政府重點(diǎn)工程（投資）審計(jì)項(xiàng)目的重大事項(xiàng)； 7.重大經(jīng)濟(jì)案件、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索、群眾舉報(bào)線索、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題的檢查情況； 8.需移送有關(guān)部門處理的事項(xiàng)； 9.審計(jì)處罰金額達(dá)到審計(jì)聽證規(guī)定以上的項(xiàng)目； 10.局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要提交討論的事項(xiàng)。 （四）審計(jì)業(yè)務(wù)審理會(huì)議由法制綜合處負(fù)責(zé)人主持。參加人員為局主要負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)、總審計(jì)師、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長、主審、審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審理人員以及其他有關(guān)人員組成。 （五）審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證。 第十條 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)法制綜合處審理過程中提出的問題及意見認(rèn)真研究，積極采納合理意見，無法采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明應(yīng)及時(shí)反饋審理部門。 第十一條審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書連同審理意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。 第十二條審理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任。審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險(xiǎn)。 第十三條 審理時(shí)間一般應(yīng)控制在5個(gè)工作日內(nèi)，如遇重大項(xiàng)目或集中成批審理項(xiàng)目等特殊情況，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，但最長不得超過10個(gè)工作日。業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的時(shí)間不包括在審理時(shí)間內(nèi)。 第十四條 審計(jì)組對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任： （一）審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的； （二）未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的； （三）未按審計(jì)準(zhǔn)則要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的； （四）審計(jì)記錄不真實(shí)、不完整的； （五）審計(jì)組起草的審計(jì)結(jié)果類文書反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的； （六）對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的； （七）因?qū)徲?jì)報(bào)告內(nèi)容失實(shí)導(dǎo)致審計(jì)公告引起嚴(yán)重后果的； （八）違反法定審計(jì)程序的。 （九）其它應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 第十五條 審理機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任： （一）審理意見不正確的； （二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書作出的修改不正確的； （三）審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的。 第十六條 審計(jì)人員、審計(jì)組組長及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，認(rèn)真履行各自職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目中存在的質(zhì)量問題，在各自職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不因?qū)徖矶鴾p輕或免除。 第十七條 審理情況及審理意見書的相關(guān)內(nèi)容，作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和考核的依據(jù)。 第十八條 本辦法由常州市審計(jì)局法制綜合處負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件：1.審理意見書 2.審理意見采納情況說明書 附件1 審理意見書 20**年第**號(hào)
審理人： 審理部門負(fù)責(zé)人： 年 月 日 附件2 審理意見采納情況說明書
審計(jì)組組長（主審）: 年 月 日 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人： 年 月 日
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