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| 關(guān)于印發(fā)常州市市級國庫管理制度改革會計核算暫行辦法補充規(guī)定的通知 常財庫〔2013〕12號 |
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各相關(guān)事業(yè)單位： 根據(jù)新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（財政部令第72號）、《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）文件精神，以及常州市市級國庫管理制度有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就市級國庫管理制度改革會計核算辦法中涉及事業(yè)單位部分補充規(guī)定如下，請遵照執(zhí)行。 一、國庫集中支付會計核算事項 （一）財政授權(quán)支付有關(guān)業(yè)務(wù) 1.收到財政部門批復(fù)下達(dá)財政授權(quán)支付用款額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付 事業(yè)收入——財政授權(quán)支付 2.財政授權(quán)支付支出 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 提取現(xiàn)金時： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 3.財政資金由代理銀行支付后，發(fā)生授權(quán)支付款項退回時，作相反分錄。 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出 現(xiàn)金繳入零余額賬戶時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：現(xiàn)金 4.年終，注銷尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度 借：財政補助收入——財政授權(quán)支付 事業(yè)收入——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 （二）財政直接支付有關(guān)業(yè)務(wù) 1.收到財政部門批復(fù)下達(dá)財政直接支付用款額度 不做會計分錄。 2.財政直接支付支出 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入——財政直接支付 事業(yè)收入——財政直接支付 3.財政資金由代理銀行支付后，發(fā)生直接支付款項退回時，作相反分錄。 借：財政補助收入——財政直接支付 事業(yè)收入——財政直接支付 貸：事業(yè)支出 4.年終，注銷尚未使用的財政直接支付用款額度 不做會計分錄。 二、取消基本賬戶單位特殊會計核算事項 （一）繳入政府非稅收入專戶的歷年結(jié)余 1.將基本賬戶上的歷年結(jié)余繳入政府非稅收入專戶時 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 貸：銀行存款 2.收到財政部門批復(fù)下達(dá)歷年結(jié)余用款額度 （1）財政授權(quán)支付用款額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） （2）財政直接支付用款額度 不做會計分錄 3．使用歷年結(jié)余收到相關(guān)結(jié)算憑證時 （1）財政授權(quán)支付支出 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付支出 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 4．年終，注銷尚未使用的歷年結(jié)余用款額度 （1）授權(quán)支付用款額度 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 貸：零余額賬戶用款額度 （2）直接支付用款額度 不做會計分錄 （二）繳入政府非稅收入專戶的暫存款 1.將暫存款繳入政府非稅收入專戶時 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 貸：其他應(yīng)付款——××× 2.收到財政部門批復(fù)下達(dá)暫存款用款額度 （1）財政授權(quán)支付用款額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） （2）財政直接支付用款額度 不做會計分錄 3．支付暫存款 （1）財政授權(quán)支付支出 借：其他應(yīng)付款——××× 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付支出 借：其他應(yīng)付款——××× 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 4．年終，注銷尚未使用的暫存款用款額度 （1）財政授權(quán)支付用款額度 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付用款額度 不做會計分錄 （三）繳入政府非稅收入專戶的經(jīng)營性收入 1.將經(jīng)營性收入繳入政府非稅收入專戶時 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 貸：經(jīng)營收入 2.收到財政部門批復(fù)下達(dá)的經(jīng)營性收入用款額度 （1）財政授權(quán)支付用款額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） （2）財政直接支付用款額度 不做會計分錄 3.使用經(jīng)營性收入收到相關(guān)結(jié)算憑證時 （1）財政授權(quán)支付支出 借：經(jīng)營支出 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付支出 借：經(jīng)營支出 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 4.年終，注銷尚未使用的經(jīng)營性收入用款額度 （1）財政授權(quán)支付用款額度 借：其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付用款額度 不做會計分錄 （四）財政工資統(tǒng)發(fā) 1.計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 （1）按應(yīng)發(fā)工資金額 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費） ——地方津貼補貼 ——其他個人收入 （2）同時，按個人扣款金額 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）、地方津貼補貼、其他個人收入等（注：個人扣款部分） 貸：其他應(yīng)付款——住房公積金（注：個人扣款部分） ——養(yǎng)老金（注：個人扣款部分） ——失業(yè)保險金（注：個人扣款部分） ——醫(yī)療保險（注：個人扣款部分） ——×××（注：其他個人扣款項目） 應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅 2.財政統(tǒng)發(fā)工資后，單位根據(jù)代理銀行的工資發(fā)放明細(xì)清單 （1）對實發(fā)工資部分 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）、地方津貼補貼、其他個人收入等（注：個人實發(fā)部分） 貸：財政補助收入——財政直接支付 （2）對個人社?？劭睢⑺枚?、其他扣款等生成財政授權(quán)支付額度部分，此時可不單獨做會計分錄，與當(dāng)月財政部門批復(fù)下達(dá)的財政授權(quán)支付用款額度合并處理。 3.財政支付公積金后，單位根據(jù)住房公積金匯繳明細(xì)清單 （1）計提單位應(yīng)繳存公積金 借：事業(yè)支出——對個人和家庭補助支出——住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（注：單位部分） （2）繳存住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（注：單位部分） 其他應(yīng)付款——住房公積金（注：個人扣款部分） 貸：財政補助收入——財政直接支付 4.醫(yī)保、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù) （1）計提單位交納的醫(yī)保、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等 借：事業(yè)支出——工資福利支出——社會保險繳費 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（注：單位部分） （2）交納醫(yī)保、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（注：單位部分） 其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金（注：個人扣款部分） ——失業(yè)保險金（注：個人扣款部分） ——醫(yī)療保險（注：個人扣款部分） 貸：零余額賬戶用款額度 5．個人所得稅扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù) 借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅 貸：零余額賬戶用款額度 6.個人其它扣款支付時 借：其他應(yīng)付款——×××（注：其他個人扣款項目） 貸：零余額賬戶用款額度 （五）單位墊支款 1．單位墊支相關(guān)費用時（如代墊水、電、氣等） （1）財政授權(quán)支付方式 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付方式 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 貸：財政補助收入——財政直接支付 事業(yè)收入——財政直接支付 其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 2．收到墊支費用時 （1）收到墊支費用為現(xiàn)金的，單位按退款程序處理后，作相反分錄。 a.財政授權(quán)支付方式 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 b.財政直接支付方式 借：財政補助收入——財政直接支付 事業(yè)收入——財政直接支付 其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 貸：事業(yè)支出 經(jīng)營支出 （2）收到墊支費用為其他形式的，單位開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶,會計分錄參見“（二）繳入政府非稅收入專戶的暫存款”。 （六）已支付但未收到相關(guān)結(jié)算憑證的暫付款 1．支付時 （1）財政授權(quán)支付方式 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度 （2）財政直接支付方式 借：預(yù)付賬款 貸：財政補助收入——財政直接支付 事業(yè)收入——財政直接支付 其他應(yīng)收款——財政專戶（歷年結(jié)余） 其他應(yīng)收款——財政專戶（暫存款收費項目） 其他應(yīng)收款——財政專戶（經(jīng)營性收入） 2．收到相關(guān)結(jié)算憑證時 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 3．年終尚未收到相關(guān)結(jié)算憑證時 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 第二年年初做紅沖 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出（紅字） 貸：預(yù)付賬款（紅字） 待收到相關(guān)結(jié)算憑證時 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 （七）國庫集中支付的專項資金（非預(yù)算內(nèi)） 收到財政下達(dá)的專項資金用款額度和支付信息時 借：其他支出 貸：其他收入 三、其他 根據(jù)政府收支分類改革要求，相關(guān)會計科目必須設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細(xì)科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照《政府收支分類科目》“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。同時，事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)按照“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、實施時間 本辦法自2013年1月1日起實施，此前有關(guān)會計核算規(guī)定與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。 常州市財政局 2013年5月14日 |