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常財(cái)綜〔2022〕2號(hào)

為了順利推進(jìn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收工作，現(xiàn)將《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省自然資源廳 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

常州市財(cái)政局           常州市自然資源和規(guī)劃局

國(guó)家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局   中國(guó)人民銀行常州市中心支行

2022年1月26日

（此件公開發(fā)布）

江蘇省財(cái)政廳江蘇省自然資源廳 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知

蘇財(cái)綜〔2021〕14號(hào)

各設(shè)區(qū)市、縣（市）財(cái)政局、自然資源主管部門，國(guó)家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市、縣（市）及蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)稅務(wù)局，省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局，人民銀行南京分行營(yíng)業(yè)管理部、江蘇省各市中心支行、縣（市）支行：

按照《財(cái)政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2021〕19號(hào)）規(guī)定，自2022年1月1日起，將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入（以下簡(jiǎn)稱“四項(xiàng)非稅收入”）劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。為平穩(wěn)有序推進(jìn)我省四項(xiàng)非稅收入征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、職責(zé)分工

財(cái)政部門負(fù)責(zé)非稅收入管理。牽頭制定費(fèi)源信息采集規(guī)范，會(huì)同稅務(wù)、自然資源、人民銀行等部門確定征繳流程；牽頭建立江蘇政務(wù)服務(wù)網(wǎng)的共享平臺(tái)—省統(tǒng)一公共支付平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“共享平臺(tái)”），保障平臺(tái)運(yùn)行，會(huì)同自然資源、稅務(wù)、人民銀行等部門共同做好系統(tǒng)互聯(lián)互通和信息共享；建立健全收入退付管理機(jī)制；負(fù)責(zé)核定四項(xiàng)非稅收入預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、分成比例等應(yīng)繳信息；會(huì)同自然資源部門審核批復(fù)減免事項(xiàng)。

自然資源部門負(fù)責(zé)提供費(fèi)源信息。會(huì)同稅務(wù)、財(cái)政、人民銀行等部門確定征繳流程；簽訂出讓、劃撥、租賃等合同（協(xié)議）后，及時(shí)將費(fèi)源明細(xì)信息通過共享平臺(tái)與財(cái)稅部門共享；涉及競(jìng)買保證金抵作國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金及無居民海島使用金的，代競(jìng)得人向稅務(wù)部門申報(bào)繳納；協(xié)助財(cái)稅部門做好系統(tǒng)互聯(lián)互通和信息共享工作；會(huì)同財(cái)政部門審核批復(fù)減免事項(xiàng)。

稅務(wù)部門負(fù)責(zé)具體征收工作。牽頭商財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門確定征繳流程；負(fù)責(zé)按照屬地原則征收四項(xiàng)非稅收入，包括劃轉(zhuǎn)后形成的應(yīng)繳未繳收入、按規(guī)定分期繳納的收入以及未按期繳納產(chǎn)生的滯納金；負(fù)責(zé)按規(guī)定計(jì)提國(guó)有土地收益基金收入和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入；負(fù)責(zé)非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)；按規(guī)定辦理繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收的入庫(kù)資金的退付手續(xù)；會(huì)同財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門做好業(yè)務(wù)銜接和信息互聯(lián)互通，并將計(jì)征、繳款等明細(xì)信息通過共享平臺(tái)推送財(cái)政、自然資源等部門，確保征收信息實(shí)時(shí)共享，賬目清晰無誤，并按季向財(cái)政部門報(bào)送征收情況及文字說明材料。

人民銀行負(fù)責(zé)四項(xiàng)非稅收入的國(guó)庫(kù)收繳管理。會(huì)同稅務(wù)、財(cái)政、自然資源等部門確定征繳流程；負(fù)責(zé)核對(duì)四項(xiàng)非稅收入預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次等信息的準(zhǔn)確性；負(fù)責(zé)監(jiān)督四項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)；負(fù)責(zé)審核辦理四項(xiàng)非稅收入入庫(kù)資金的退庫(kù)、更正；負(fù)責(zé)與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬；負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)信息的反饋。

二、劃轉(zhuǎn)范圍

（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理 的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2006〕100號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)土資源部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法的通知》（財(cái)綜〔2006〕68號(hào)）及其他相關(guān)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入包括：

1.招拍掛和協(xié)議出讓土地價(jià)款：以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)所確定的總成交價(jià)款（不含代收代繳的稅費(fèi)，含土地出讓價(jià)款收入、國(guó)有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入等）。

2.補(bǔ)繳的土地價(jià)款：轉(zhuǎn)讓劃撥國(guó)有土地使用權(quán)或依法利用原 劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；變現(xiàn)處置抵押劃撥國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟(jì)適用住房等按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；改變出讓國(guó)有土地使用權(quán)的土地用途、容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款。

3.劃撥土地收入：土地使用者以劃撥方式取得國(guó)有土地使用 權(quán)，依法繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。

4.其他土地出讓收入：自然資源部門依法出租國(guó)有土地向承 租者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益；土地出讓合同約定的開竣工違約金；以及其他和國(guó)有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等。

（二） 礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕29號(hào)）、《礦業(yè)權(quán)收益征收管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2017〕35號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)<礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法>的通知》（蘇財(cái)綜〔2017〕63號(hào)）以及其他相關(guān)規(guī)定，征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入，包括礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)收入以及探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)收入。

（三） 海域使用金收入與無居民海島使用金收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家海洋局關(guān)于加強(qiáng)海域使用金征收管理的通知》（財(cái)綜〔 2007〕10號(hào)）、《無居民海島使用金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2010〕44號(hào)）、《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省海洋與漁業(yè)局關(guān)于印發(fā)<江蘇省海域和無居民海島使用金征收管理辦法>的通知》（蘇財(cái)規(guī)〔2018〕13號(hào)）以及其他相關(guān)規(guī)定，征收的海域和無居民海島使用金收入。

三、征繳流程

1.各級(jí)自然資源部門確定應(yīng)繳費(fèi)額，會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定預(yù)算級(jí)次、分成比例及減免金額后，按規(guī)定開具《費(fèi)源信息核定書》，推送電子應(yīng)繳信息至共享平臺(tái)，共享平臺(tái)的電子應(yīng)繳信息由財(cái)稅部門實(shí)時(shí)共享。稅務(wù)部門依據(jù)自然資源部門推送的《費(fèi)源信息核定書》向競(jìng)得人開具《繳款通知書》。

2.繳費(fèi)人向稅務(wù)部門申報(bào)繳費(fèi)，稅務(wù)部門按規(guī)定辦理繳費(fèi)入庫(kù)，開具財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)（印）制的非稅收入票據(jù)，并將繳費(fèi)成功信息實(shí)時(shí)推送至共享平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促繳費(fèi)人繳費(fèi)，未按時(shí)繳納的及時(shí)催繳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)商同級(jí)財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門進(jìn)行流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)辦事繳費(fèi)“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。

3.各級(jí)自然資源部門在共享平臺(tái)確認(rèn)收入，并按規(guī)定辦理后續(xù)業(yè)務(wù)。

4.因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫(kù)的，由財(cái)政部門授權(quán)稅務(wù)部門審核退庫(kù)，具體由繳費(fèi)人直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理退付手續(xù)。稅務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)向共享平臺(tái)推送退庫(kù)信息，便于各級(jí)自然資源部門辦理后續(xù)業(yè)務(wù)。

5.因政策性原因、匯算清繳等其他情形需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向各級(jí)自然資源部門申請(qǐng)辦理，由同級(jí)財(cái)政部門辦理退庫(kù)。各級(jí)自然資源部門推送退庫(kù)信息至共享平臺(tái)。

四項(xiàng)非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

四、其他事項(xiàng)

（一） 保證金代申報(bào)單位管理。

保證金代申報(bào)單位包括自然資源部門、公共資源交易中心等，按照自然資源部門提供的信息收取競(jìng)買保證金。

（二）預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次及分成比例。

四項(xiàng)非稅收入具體預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、分成比例及對(duì)應(yīng)金額等應(yīng)繳信息由財(cái)政部門按現(xiàn)行規(guī)定核定，如發(fā)生變化按新政策執(zhí)行。

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入。

（1）“國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入” 屬地方收入，為政府性基金預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030148。下設(shè)目級(jí)科目：103014801 “土地出讓總價(jià)款”；103014802 “補(bǔ)繳的土地價(jià)款”；103014803 “劃撥土地收入”；103014899 “其他土地出讓收入”。市、縣（市）100%留成。

（2）“國(guó)有土地收益基金收入”屬地方收入，為政府性基金預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030146。按招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)總成交價(jià)款的5%計(jì)提。市、縣（市）100%留成。

（3）“農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入”屬共享收入，為政府性基金預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030147。在招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)總成交價(jià)款中，按土地出讓面積、土地出讓平均純收益（對(duì)應(yīng)所在地等別）的15%計(jì)提，省20%、市（縣、市）80%比例分成，蘇北五市省不集中。

2.礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入。

“礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入”屬中央與地方共享收入，為一般公共預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030714。下設(shè)目級(jí)科目：103071402 “探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)收入”，按中央40%、市（縣、市） 級(jí)60%比例分成；103071404 “礦業(yè)權(quán)出讓收益”，按中央40%、市（縣、市） 級(jí)60%比例分成；103071405 “礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)”，按中央20%、市（縣、市）80%比例分成。

3.海域使用金收入。

“海域使用金收入”屬中央與地方共享收入，為一般公共預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030701。下設(shè)目級(jí)科目：103070101“中央海域使用金收入”； 103070102 “地方海域使用金收入”。

（1）養(yǎng)殖用海項(xiàng)目繳納的海域使用金，科目代碼103070102 “地方海域使用金收入”， 除省管蔣家沙、竹根沙海域養(yǎng)殖用海項(xiàng)目繳納的海域使用金100%繳省外，其余養(yǎng)殖用海項(xiàng)目繳納的海域使用金100%留市、縣（市）。

（2）設(shè)區(qū)市、縣（市）人民政府審批的項(xiàng)目用海繳納的海域使用金，按中央30%、市（縣、市）70%比例分成。

（3）除上述情況以外的其他用海項(xiàng)目繳納的海域使用金，按中央30%、省10%、市（縣、市）60%比例分成。

4.無居民海島使用金收入。

“無居民海島使用金收入”屬中央與地方共享收入，為一般公共預(yù)算收入項(xiàng)級(jí)科目，科目代碼1030708。下設(shè)目級(jí)科目：103070801 “中央無居民海島使用金收入” ；103070802 “地方無居民海島使用金收入”。省級(jí)人民政府審批的項(xiàng)目用島繳納的無居民海島使用金，按中央20%、市（縣、市）80%比例分成。

（三）時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

2022年1月1日前簽訂出讓、劃撥、租賃等合同（協(xié)議）的四項(xiàng)非稅收入，暫不列入本次劃轉(zhuǎn)范圍。劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收以前欠繳的四項(xiàng)非稅收入，收繳及匯算清繳工作暫由原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)。

五、工作要求

各級(jí)財(cái)政、自然資源、稅務(wù)、人民銀行等部門要把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央決策部署上來，切實(shí)提高政治站位，強(qiáng)化部門協(xié)作配合，形成非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)協(xié)同共治合力，確保劃轉(zhuǎn)工作在規(guī)定時(shí)間內(nèi)平穩(wěn)有序完成。各地在征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作中，應(yīng)做好應(yīng)急保障工作，若遇到重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告，確保劃轉(zhuǎn)工作順利進(jìn)行。

附件：四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)流程圖.doc（點(diǎn)擊下載）

江蘇省財(cái)政廳  國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

江蘇省自然資源廳  中國(guó)人民銀行南京分行

2021年12月29日

（此件公開發(fā)布）