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| 常州市財政局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的指導(dǎo)性意見》的通知 常財行〔2016〕19號 |
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市各有關(guān)單位： 為進一步推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，加強和規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作,現(xiàn)將《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的指導(dǎo)性意見》印發(fā)給你們，請參照執(zhí)行。 附件：關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的指導(dǎo)性意見 常州市財政局 2016年12月23日 附件 關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的指導(dǎo)性意見 為貫徹落實新《預(yù)算法》和厲行節(jié)約反對浪費相關(guān)要求，進一步規(guī)范財經(jīng)秩序,明確主體責(zé)任，規(guī)范財務(wù)行為，保障財政資金安全,降低運行成本，提高資金使用效益，根據(jù)《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合我市實際，現(xiàn)就進一步加強全市行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）財務(wù)管理工作，提出如下意見： 一、明確主體，構(gòu)建單位財務(wù)管理責(zé)任體系 1．加強單位財務(wù)管理，明確單位財務(wù)管理的主體責(zé)任，落實財政部門的監(jiān)督責(zé)任，建立起權(quán)責(zé)明確、傳導(dǎo)順暢、問責(zé)有據(jù)、協(xié)同有力的財務(wù)管理責(zé)任體系。 2．嚴肅財經(jīng)紀律，加強制度建設(shè)，強化管理措施，健全責(zé)任傳導(dǎo)機制，提高財務(wù)管理水平。按照《會計法》的規(guī)定，各行政事業(yè)單位的主要負責(zé)人對財務(wù)管理工作負主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保證本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性。單位主要負責(zé)人要切實增強財經(jīng)法制觀念，嚴格履行法定的財務(wù)管理職責(zé)，建立健全各項財務(wù)管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促進管理。分管負責(zé)人對財務(wù)管理工作負重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)機構(gòu)和承辦機構(gòu)的負責(zé)人和經(jīng)辦人員對財務(wù)管理工作負直接責(zé)任。 3．單位應(yīng)當承擔的財務(wù)管理主體責(zé)任具體包括：規(guī)范編制部門預(yù)算，強化預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算支出績效；真實、準確、規(guī)范地編制部門決算；及時、完整、細化地公開單位預(yù)決算和“三公”經(jīng)費信息；執(zhí)行國家政策，規(guī)范支出行為，維護財經(jīng)紀律；加強和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護國有資產(chǎn)安全完整性；建立并落實職權(quán)分離、權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制制度。 4．同級政府財政部門是單位財務(wù)管理的財政監(jiān)督主體。財政部門負責(zé):對單位部門預(yù)算編制、執(zhí)行和績效的監(jiān)督管理；對國庫集中支付和資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)控；對會計管理事務(wù)、部門決算質(zhì)量和會計信息質(zhì)量的指導(dǎo)和監(jiān)督；定期或不定期組織開展對單位財務(wù)管理情況的常規(guī)檢查和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理存在的問題，并提出整改意見，確保財政監(jiān)督的常態(tài)化、制度化。 二、規(guī)范單位預(yù)算編制和執(zhí)行，細化預(yù)決算公開 5．堅持完整性、科學(xué)性和公開性原則，合理編制部門預(yù)算。單位應(yīng)當將各項收入和支出全部納入部門預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的完整性，壓縮一般性支出，保障重大決策和中心工作的實施。單位應(yīng)當按照部門法定職責(zé)科學(xué)設(shè)置支出項目，進一步推進項目的歸并和整合。嚴格控制未細化到單位和項目的待分配資金規(guī)模。依法依規(guī)完整編制政府采購預(yù)算和政府購買服務(wù)預(yù)算。 6．真實、準確、規(guī)范部門決算。切實履行部門決算的工作組織、編制審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及考核評價等方面的管理職責(zé)，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實準確、內(nèi)容完整、賬證相符、賬實相符、賬表相符。有下屬單位的部門收到同級政府財政部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)后，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)向所屬各單位批復(fù)部門決算。 7．按照“誰主管、誰公開、誰負責(zé)”的原則，市級各部門作為預(yù)決算公開的主體負責(zé)本部門預(yù)決算信息公開及后續(xù)工作。堅持預(yù)決算信息公開為常態(tài)，不公開為例外，除涉密部門和涉密信息外，所有單位應(yīng)當在《預(yù)算法》規(guī)定的時間內(nèi)，按照同級政府財政部門的要求，向社會公開本部門（含下屬單位）收支預(yù)算、決算，同時公開財政資金安排的“三公”經(jīng)費（因公出國（境）費、公務(wù)用車購置和運行費、公務(wù)接待費）以及會議費、培訓(xùn)費等支出預(yù)算。部門預(yù)算應(yīng)當公開到支出功能分類的項級科目，一般公共預(yù)算的基本支出要按經(jīng)濟分類公開到款級科目。 8．建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有跟蹤、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理機制。單位應(yīng)加強績效目標管理，編制年度預(yù)算績效目標；實施績效跟蹤，監(jiān)控年度目標完成進度；開展績效評價，并向同級政府財政部門提交績效評價報告。針對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，完善管理制度，強化管理措施，提高管理水平。預(yù)算績效目標、績效評價結(jié)果等績效管理信息依法及時公開。 三、加強政府非稅收入管理，規(guī)范政府收支行為 9．政府非稅收入是指除稅收收入以外，由各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織（以下簡稱執(zhí)收單位）依法利用國家權(quán)力，政府信譽、國有資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益取得的各項收入（不包括社會保險費和住房公積金）。具體包括：行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金收入、特許經(jīng)營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入、其他非稅收入等。 10．各單位應(yīng)當嚴格按照已經(jīng)設(shè)立的政府非稅收入項目積極組織征收，并將政府非稅收入收繳全部納入統(tǒng)一的政府非稅收入征收管理系統(tǒng)，確保應(yīng)征盡征，應(yīng)收盡收。同時各單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國家、省關(guān)于取消、停征、緩征行政事業(yè)收費和政府性基金項目的有關(guān)規(guī)定，不得擅自減免。 11．單位的政府非稅收入（教育收費除外）應(yīng)全部納入預(yù)算管理，編入年度單位部門預(yù)算。政府非稅收入預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，原則上不得調(diào)整，當年非稅收入預(yù)算因政策性因素需要調(diào)整的，按相關(guān)操作流程辦理。 12．非稅收入票據(jù)是征收非稅收入的法定憑據(jù)和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。非稅收入票據(jù)實行憑證領(lǐng)取、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。非稅收入票據(jù)使用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改非稅收入票據(jù)；不得串用非稅收入票據(jù)，不得將非稅收入票據(jù)與其他票據(jù)互相替代。非稅收入票據(jù)使用完畢，使用單位應(yīng)當按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管，保存期限一般為5年，保存期滿需銷毀的，報經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財政部門查驗后銷毀。 四、加強支出管理，提高財政資金使用效率 13．單位應(yīng)當強化財政支出管理責(zé)任，加強支出源頭控制和支出精細化管理，保證各項支出的規(guī)范、安全、有效。強化預(yù)算剛性約束，嚴格執(zhí)行先有預(yù)算、后有支出的原則。嚴禁無預(yù)算或超預(yù)算支出，不得擅自改變預(yù)算資金支出用途。嚴格控制和規(guī)范辦理預(yù)算調(diào)整事項，努力縮小預(yù)決算差異。 14．單位應(yīng)當根據(jù)預(yù)算和項目實施進度認真編制用款計劃，嚴格按照用款計劃使用資金。單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行進度考核機制，實施預(yù)算執(zhí)行進度通報和監(jiān)督檢查制度，促進預(yù)算資金均衡使用。 15．單位要嚴格控制開支范圍和開支標準，不得超范圍、超標準開支，嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策。嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，擅自設(shè)立發(fā)放項目和自行提高發(fā)放標準，不得借任何名義擅自發(fā)放各種津貼、補助和獎金。 16．單位應(yīng)當按規(guī)定比例提取工會經(jīng)費和職工福利費，實行先提后用，總額控制。工會經(jīng)費應(yīng)獨立核算，不得將工會賬戶并入單位預(yù)算經(jīng)費賬戶。嚴格執(zhí)行法定節(jié)假日和干部職工生日慰問等支出標準。嚴格執(zhí)行職工福利費規(guī)定的開支范圍、開支項目和開支標準，不得變相違規(guī)發(fā)放職工福利。 17．按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法，從嚴控制會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、車輛購置費、車輛運行費、因公出國（境）等經(jīng)費支出。 18．嚴格執(zhí)行會議管理辦法。會議經(jīng)費實行會前預(yù)算、總額控制的管理辦法。嚴格會議審批程序，嚴格執(zhí)行會議開支標準、控制會議規(guī)模、會議時間，嚴格執(zhí)行會議費開支的紀律規(guī)定。市級機關(guān)各類會議，原則上要求在市行政中心內(nèi)設(shè)的會議室或各單位內(nèi)部會議室召開。確因?qū)嶋H需要，須在賓館飯店召開的，要求在市級黨政機關(guān)會議定點飯店內(nèi)，并在不高于中標協(xié)議價格的基礎(chǔ)上結(jié)算會議費用。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉(zhuǎn)嫁、攤派會議支出。不得以訓(xùn)代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴大會議規(guī)模。會議費報銷必須一事一結(jié)。報銷時應(yīng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不得報銷。 19．嚴格執(zhí)行培訓(xùn)計劃編報和經(jīng)費管理制度。培訓(xùn)計劃經(jīng)單位人事、財務(wù)部門審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議或黨組（黨委）會議批準。涉及下年度赴外地或調(diào)訓(xùn)管理權(quán)限以外的干部培訓(xùn)應(yīng)于每年11月底前，報干部教育培訓(xùn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批。培訓(xùn)費由培訓(xùn)舉辦單位承擔，納入部門預(yù)算管理，在各單位日常公用經(jīng)費或?qū)ｍ椊?jīng)費中列支。培訓(xùn)舉辦單位不得向培訓(xùn)對象收取培訓(xùn)費，不得以任何方式轉(zhuǎn)嫁或攤派培訓(xùn)費用。嚴格執(zhí)行培訓(xùn)費開支標準和各項紀律規(guī)定。舉辦單位在培訓(xùn)結(jié)束后應(yīng)當及時辦理報銷手續(xù)，一事一結(jié)。報銷時應(yīng)當提供培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)機構(gòu)出具的原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對未履行審批程序的培訓(xùn)以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。 20．嚴格執(zhí)行公務(wù)接待管理制度。公務(wù)接待應(yīng)當符合《江蘇省黨政機關(guān)公務(wù)接待管理規(guī)定》蘇辦發(fā)〔2014〕9號、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等要求，嚴格實行事前、事后雙重審批，嚴格控制公務(wù)接待標準，嚴格控制接待范圍和陪餐人數(shù)。報銷時應(yīng)提供事前審批單、派出單位公函、接待清單和財務(wù)票據(jù)等。單位應(yīng)當加強公務(wù)外出的計劃管理，科學(xué)安排和嚴格控制外出的時間、內(nèi)容、路線、頻率、人員數(shù)量，禁止異地部門間沒有特別需要的一般性學(xué)習(xí)交流、考察調(diào)研，禁止重復(fù)性考察，禁止以各種名義和方式變相旅游，禁止違反規(guī)定到風(fēng)景名勝區(qū)舉辦會議和活動。公務(wù)外出確需接待的，派出單位應(yīng)當向接待單位發(fā)出公函，告知內(nèi)容、行程和人員。接待單位應(yīng)當嚴格接待審批程序，建立健全公務(wù)接待審批制度，對能夠合并的公務(wù)活動統(tǒng)籌安排。經(jīng)負責(zé)同志審批的接待方案，接待單位要嚴格執(zhí)行，為公務(wù)活動提供服務(wù)保障。無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待。 21．單位應(yīng)當對因公出國（境）實行計劃和經(jīng)費總額雙向控制。各單位內(nèi)部因公出國（境）經(jīng)費審核部門和外事審批部門要根據(jù)各自職責(zé)加強內(nèi)控扎口管理，切實完善因公出國（境）計劃和經(jīng)費審批聯(lián)動制度，確保出國（境）任務(wù)在財政部門年初核定的出國經(jīng)費預(yù)算總額內(nèi)先行審核。切實履行出國（境）計劃報批手續(xù)，不得超預(yù)算或無預(yù)算安排因公出國（境）活動。嚴格執(zhí)行因公出國（境）經(jīng)費開支紀律和開支標準。財務(wù)部門應(yīng)當對出訪團組的出國（境）任務(wù)批件和有效費用明細票據(jù)進行認真審核，不得報銷與出訪任務(wù)無關(guān)的支出。凡使用財政資金的部門，組團單位應(yīng)根據(jù)各團組成員單位《因公臨時出國任務(wù)和預(yù)算審批意見表》等資料，填寫《常州市行政事業(yè)單位因公臨時出國（境）經(jīng)費預(yù)算審核表》。凡未經(jīng)財政部門審批出國經(jīng)費的，相關(guān)部門一律不予辦理批件審批手續(xù)。 22．單位應(yīng)當按照公務(wù)用車制度改革的要求，嚴格執(zhí)行公務(wù)交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準。加強改革后保留公務(wù)用車的使用管理和財務(wù)核算，確保車改后政策的落實。對于保留車輛，單位應(yīng)當從嚴控制車輛更新購置及配備標準，控制公務(wù)用車運行經(jīng)費。嚴格執(zhí)行公務(wù)用車保險、維修政府采購協(xié)議供貨制度。嚴禁公務(wù)人員既領(lǐng)取公務(wù)交通補貼，又違規(guī)乘坐公務(wù)用車。 23．單位應(yīng)當建立健全公務(wù)出差審批制度，出差必須按規(guī)定報經(jīng)批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預(yù)算管理，控制差旅費支出規(guī)模，不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內(nèi)交通費之外的其他費用，未按程序履行審批手續(xù)不得報銷各類費用；嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。 24．單位應(yīng)當規(guī)范費用報銷審核制度，嚴格開支范圍和開支標準，確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)，不得報銷發(fā)票抬頭為個人、發(fā)票單位名稱不全的發(fā)票，不得使用假發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、其他單位內(nèi)部往來票據(jù)和白條入賬。 五、加強國庫集中支付管理，確保單位資金安全運行 25．單位應(yīng)當規(guī)范銀行賬戶管理。單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷及年檢業(yè)務(wù)應(yīng)當嚴格實行財政審批備案、人行核準制度，不得違規(guī)開設(shè)賬戶。除基本存款賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）、黨團工會食堂、非財政性資金基本建設(shè)項目、貸款轉(zhuǎn)存款等賬戶外，單位原則上不得設(shè)立其他賬戶。 26．單位應(yīng)當按規(guī)定的用途使用銀行賬戶，原則上不得通過零余額賬戶向本單位實有資金賬戶轉(zhuǎn)撥資金，不得以本單位銀行賬戶為其他單位和個人提供信用擔保，不得將本單位銀行賬戶提供給其他單位和個人使用，不得以個人名義存放單位資金。 27．單位加強現(xiàn)金管理，嚴控現(xiàn)金支出，積極推行使用公務(wù)卡，并按國庫集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度執(zhí)行。屬于公務(wù)卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的支出，除按規(guī)定實行國庫集中支付外，應(yīng)當使用公務(wù)卡結(jié)算。 六、加強單位采購管理，按規(guī)定程序履行審批手續(xù) 28．單位應(yīng)當嚴格政府采購預(yù)算管理，做到應(yīng)編盡編，應(yīng)采盡采，不編不采。嚴格執(zhí)行政府采購管理辦法，不得將采購項目化整為零，規(guī)避政府采購，不得違法、違規(guī)變更采購方式，不得以任何方式干預(yù)集中采購機構(gòu)或采購代理機構(gòu)招投標活動，不得指定或變相指定貨物品牌和供應(yīng)商。集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標準以上的貨物、工程、服務(wù)等，必須按規(guī)定由政府采購代理機構(gòu)實行統(tǒng)一集中采購。 29．單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，確因?qū)嶋H需要增加資產(chǎn)配置或調(diào)整原采購預(yù)算項目的，應(yīng)按照采購預(yù)算追加或采購預(yù)算調(diào)整操作流程，經(jīng)財政相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核同意后，再報采購計劃進行采購。政府采購合同應(yīng)當實施歸口管理，財會部門與合同歸口管理部門要建立溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。 30．單位擬納入下年度市級政府投資信息化建設(shè)計劃管理的項目、當年度追加的信息化項目、信息系統(tǒng)的運行維護項目等應(yīng)當按照《常州市市級政府投資信息化工程項目管理辦法》要求有計劃開展。 31．嚴格執(zhí)行基本建設(shè)項目審批程序，加強基本建設(shè)項目資金的審核、監(jiān)督和管理?；ㄙY金管理必須嚴格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；嚴格按照批準的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。工程款要嚴格按照工程進度和施工合同約定的比例支付?；椖客旯ず螅皶r辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算。加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為。 七、加強資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整 32．認真貫徹落實資產(chǎn)管理要求，嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用處置申報、審批程序，未經(jīng)批準，不得隨意配置和處置國有資產(chǎn)。 33．單位應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。建立健全固定資產(chǎn)日常核算、登記、清查、報告制度。定期或不定期對本單位資產(chǎn)進行清查盤點，對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧、毀損，要及時查明原因，并按規(guī)定申報處理，確保資產(chǎn)賬、財務(wù)賬、資產(chǎn)實物賬賬相符、賬實相符。 34．單位應(yīng)當按照科學(xué)規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，嚴格執(zhí)行有關(guān)通用資產(chǎn)配置標準、辦公用房建設(shè)裝修標準。合理編制年度資產(chǎn)配置預(yù)算，隨部門預(yù)算一并報同級政府財政部門審批，并將資產(chǎn)配置預(yù)算審批結(jié)果作為實施政府采購和國庫集中支付的前置審核條件。年度新增資產(chǎn)應(yīng)及時錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，做到財務(wù)賬、實物臺賬、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)三相符。 35．單位應(yīng)當加強市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理，規(guī)范國有資產(chǎn)的出租、出借行為，維護國有資產(chǎn)安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失。出租、出借資產(chǎn)必須報同級政府財政部門批準，基層單位還應(yīng)先報主管部門審核，未經(jīng)批準審核，不得擅自出租、出借。經(jīng)批準出租的國有資產(chǎn)，原則上采取“統(tǒng)一平臺、公開招租”的形式，在常州產(chǎn)權(quán)交易平臺中公開進行。租金收入屬于政府非稅收入，一律實行“收支兩條線”管理辦法，按現(xiàn)有非稅收入管理模式規(guī)范操作。不得坐支、截留、挪用國有資產(chǎn)收益。 36．事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定對外投資的，應(yīng)當履行相關(guān)審批手續(xù)，不得使用財政性資金及結(jié)余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資（國家另有規(guī)定的除外）。以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。 37．單位處置資產(chǎn)應(yīng)當按照管理權(quán)限處置，報同級政府財政部門審批或備案，基層單位還應(yīng)先報主管部門審核。資產(chǎn)處置應(yīng)當按照規(guī)定程序，通過拍賣、招投標等公開方式進行。資產(chǎn)處置完成后，應(yīng)當及時辦理產(chǎn)權(quán)變動并進行賬務(wù)處置。國有資產(chǎn)處置收入嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，納入一般公共預(yù)算管理，按照非稅收入管理有關(guān)規(guī)定上繳同級國庫。 八、規(guī)范財務(wù)管理，所有收支實行統(tǒng)一核算 38．進一步加強會計核算管理。各行政事業(yè)單位財務(wù)收支必須納入單位法定賬冊，按照《會計法》和國家會計制度的有關(guān)要求實行統(tǒng)一財務(wù)管理和核算。單位應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)，將單位的各項收入和支出全部納入會計核算。依法設(shè)置會計賬簿，準確使用會計科目，按規(guī)定設(shè)置輔助核算，規(guī)范編制財務(wù)報告，確保會計核算的真實性、準確性和完整性。 39．單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，不得以任何形式私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得編制虛假財務(wù)會計報告。單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)不得獨立建賬和進行單獨的財務(wù)收支核算。 40．行政事業(yè)單位附屬協(xié)會、學(xué)會等社會團體資金必須納入單位財務(wù)管理，由單位財務(wù)部門單獨建賬；臨時機構(gòu)財務(wù)收支納入所在單位財務(wù)實行統(tǒng)一核算和管理。 九、健全內(nèi)控機制，推行單位財務(wù)公開 41．單位應(yīng)當遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性的原則建立健全內(nèi)部控制體系，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。 42．應(yīng)當建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制，建立專項資金審批、安排和單位日常經(jīng)費使用審批的流程。明確單位財務(wù)、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，明晰各方在資金分配、使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、事后的績效評價等環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界。 43．單位應(yīng)當依法設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備合格的財務(wù)人員，明確財務(wù)機構(gòu)職責(zé)。財務(wù)人員崗位職責(zé)，會計、出納崗位必須分設(shè)，財務(wù)人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗。加強銀行賬戶預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章必須由出納人員以外的專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。定期對會計賬簿進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 44．各單位明確專人負責(zé)財務(wù)審核和財務(wù)審批，堅持先審核后審批原則，嚴格實行經(jīng)辦人簽字、主辦會計審核、主管財務(wù)的單位負責(zé)人“一支筆”審批的財務(wù)審批流程。在此基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本單位情況，增加復(fù)審程序，加大內(nèi)部財務(wù)審核力度。大宗支出必須按財務(wù)制度規(guī)定經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，需報上級主管單位批準的要履行相應(yīng)報批程序。 45．各單位要建立健全公開、透明、規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督機制，按照依法公開、實事求是、突出重點、注重實效的原則，推行單位財務(wù)公開工作并自覺接受監(jiān)督。 46．單位應(yīng)當重點對預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目資金分配使用管理、重點建設(shè)項目管理、合同管理等經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行定期評估梳理，并研究制訂風(fēng)險的防范和管控措施。 47．單位可根據(jù)自身機構(gòu)規(guī)模、職能特色考慮建立和落實內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備專職審計人員，不得由單位財務(wù)人員兼任。內(nèi)部審計應(yīng)當加強預(yù)算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對建設(shè)工程管理、采購管理、資產(chǎn)管理等重點領(lǐng)域的審計。條件不具備的單位，可以采取委托第三方機構(gòu)審計的方法。 48．單位應(yīng)當加強對下屬單位的財務(wù)指導(dǎo)，建立定期或不定期對下屬單位的財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)檢查制度。 十、強化問責(zé)機制，嚴肅財經(jīng)紀律 49．單位應(yīng)當樹立“有權(quán)必有責(zé)、權(quán)責(zé)受監(jiān)督、違法必追究”的理念，對本單位經(jīng)濟活動過程和結(jié)果負責(zé)。對單位及工作人員履行財務(wù)管理職責(zé)不善，導(dǎo)致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害，或者造成其他不良影響的，應(yīng)當依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)。 50．對單位財務(wù)管理違紀違法行為實行追責(zé)問責(zé)，應(yīng)當堅持實事求是、權(quán)責(zé)一致、依法有序的原則。同時按照《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定予以處理。 |