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| 常州市財(cái)政局關(guān)于2015年度代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查情況的通報(bào) 常財(cái)會(huì)〔2015〕6號(hào) |
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各轄市、區(qū)財(cái)政局： 根據(jù)《常州市財(cái)政局關(guān)于對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的通知》（常財(cái)會(huì)〔2015〕3號(hào)）要求，我局組織開(kāi)展了對(duì)全市范圍內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容主要包括場(chǎng)所和人員情況、制度建設(shè)、代理記賬會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及代理記賬機(jī)構(gòu)自身會(huì)計(jì)工作質(zhì)量等四個(gè)方面。在代理記賬機(jī)構(gòu)自查、轄市區(qū)復(fù)查的基礎(chǔ)上，我局聘請(qǐng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)、抽調(diào)轄市區(qū)人員組成三個(gè)監(jiān)督檢查小組，于8月24日－28日對(duì)17家代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重點(diǎn)抽查。現(xiàn)將重點(diǎn)檢查的有關(guān)情況通報(bào)如下： 一、總體情況 在這次重點(diǎn)檢查中，三個(gè)檢查小組對(duì)17家代理記賬機(jī)構(gòu)辦公場(chǎng)所的房屋租賃合同或產(chǎn)權(quán)證、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)技術(shù)資格證書和從業(yè)人員的資格證書、書面承諾，以及內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案管理制度的建立落實(shí)等情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)查看，并隨機(jī)抽取會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿（或試算平衡表）、財(cái)務(wù)報(bào)告、成本核算資料、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對(duì)賬單等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。 經(jīng)檢查反映，17家代理記賬機(jī)構(gòu)基本能按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)要求執(zhí)行；均有固定的辦公場(chǎng)所，并在辦公場(chǎng)所的顯著位置放置代理記賬許可證書；會(huì)計(jì)從業(yè)人員均取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人均持有中級(jí)（含中級(jí)）以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱證書；未發(fā)現(xiàn)代理記賬機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定而被追究法律責(zé)任的；代理記賬會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及代理記賬機(jī)構(gòu)自身會(huì)計(jì)工作質(zhì)量方面基本能符合相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求，做到賬表一致、賬證一致、賬賬相符，向不同部門提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一致。 二、存在問(wèn)題 （一）單位內(nèi)控制度建設(shè)不到位。檢查中發(fā)現(xiàn)大部分代理記賬機(jī)構(gòu)建立了一整套以項(xiàng)目承接（簽訂委托代理合同）、代理記賬業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)資料移交手續(xù)等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，但部分機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不全面，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的控制缺乏明確的責(zé)任分工；個(gè)別機(jī)構(gòu)雖然制定了內(nèi)控制度，但是執(zhí)行落實(shí)不到位，使得制度流于形式。 （二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。部分代理記賬機(jī)構(gòu)提供的成本核算表、原材料收發(fā)存表、產(chǎn)成品收發(fā)存表、固定資產(chǎn)折舊表等單位自制憑證有簽字不全或無(wú)簽字的情況存在；個(gè)別機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)委托單位負(fù)責(zé)人和代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字等。 （三）機(jī)構(gòu)自身會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高。個(gè)別代理記賬機(jī)構(gòu)在為委托單位辦理代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，能夠按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但對(duì)于自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算比較隨意，存在現(xiàn)金坐支、部分會(huì)計(jì)憑證后未附原始憑證、費(fèi)用支出審批手續(xù)不齊全、會(huì)計(jì)檔案無(wú)清冊(cè)、檔案交接無(wú)簽收手續(xù)等現(xiàn)象。 （四）委托代理責(zé)任認(rèn)識(shí)不夠。有的代理記賬機(jī)構(gòu)與委托單位代理合同期滿后，沒(méi)有續(xù)簽卻繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務(wù)。 三、整改建議 為加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，針對(duì)本次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出如下建議，要求各代理記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位情況進(jìn)行整改和完善。 （一）增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)訂立規(guī)范的書面委托合同，對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)作出明確規(guī)定，約定委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員承擔(dān)的責(zé)任。合同期滿應(yīng)續(xù)簽后再繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，以控制和減少代理記賬機(jī)構(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)。 （二）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和單位內(nèi)部管理要求，建立健全內(nèi)部管理制度和具體的操作規(guī)范，建立健全代理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度，并加以落實(shí)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)，真正做到有章可循。一是要根據(jù)委托單位性質(zhì)制定相應(yīng)的符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的會(huì)計(jì)核算流程并組織實(shí)施；二是要切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出范圍，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》進(jìn)行控制和使用；三是要嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核檢查制度，明確責(zé)任，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；四是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，完善會(huì)計(jì)資料傳遞和簽收手續(xù)，確保會(huì)計(jì)檔案完整安全。 （三）重視提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。良好的職業(yè)道德水平和熟練的業(yè)務(wù)水平是代理記賬會(huì)計(jì)人員必備的素養(yǎng)，必須加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。代理記賬機(jī)構(gòu)要鼓勵(lì)、支持并組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。代理記賬從業(yè)人員必須按規(guī)定完成年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，并自覺(jué)地采用多種方式、利用多種途徑，系統(tǒng)掌握和更新有關(guān)財(cái)稅法規(guī)、準(zhǔn)則制度、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)等各方面的知識(shí)，提升自身綜合素質(zhì)，進(jìn)一步提高代理記賬工作水平。 各轄市區(qū)財(cái)政局要高度重視這次代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，跟蹤管理、督促整改，并通過(guò)年度報(bào)備、專題培訓(xùn)和監(jiān)督檢查等管理服務(wù)措施，規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。 常州市財(cái)政局 2015年9月25日 |