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市級(jí)各事業(yè)單位：
為了加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)，健全單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，確保資金使用安全，我局根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，依法對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展全市事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范專項(xiàng)檢查的通知》（常財(cái)監(jiān)〔2013〕16號(hào)）要求，我局于8月12日至25日對(duì)公安、文化、農(nóng)委三個(gè)系統(tǒng)下屬27戶事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范專項(xiàng)檢查。2013年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范專項(xiàng)檢查主要對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等方面進(jìn)行監(jiān)督。現(xiàn)將本次檢查情況及存在問(wèn)題通報(bào)如下：
一、基本情況
本次檢查涉及單位27戶，其中公安系統(tǒng)9戶，農(nóng)委系統(tǒng)12戶，文化系統(tǒng)6戶。公安下屬單位除人員工資在主管局結(jié)算中心統(tǒng)一核算外，其他經(jīng)費(fèi)均由各個(gè)單位單獨(dú)核算，執(zhí)行公安系統(tǒng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。農(nóng)委系統(tǒng)均由主管局集中結(jié)算，執(zhí)行主管局統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。文化系統(tǒng)采取各單位單獨(dú)核算的方式進(jìn)行管理。
二、存在問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
1．個(gè)別單位出納會(huì)計(jì)未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。
2．部分單位主辦會(huì)計(jì)、出納人員變動(dòng)，“會(huì)計(jì)崗位移交事項(xiàng)表”未按規(guī)定列明會(huì)計(jì)憑證、印章等移交事項(xiàng)。出納人員變動(dòng)未辦理移交接手續(xù)。
（二）會(huì)計(jì)核算
1．個(gè)別單位部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如個(gè)別單位字畫(huà)等藏品未按《關(guān)于加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位陳列品管理的通知》（常財(cái)資〔2011〕13號(hào)）規(guī)定及時(shí)登記入賬，并將陳列品相關(guān)信息登入“江蘇省常州市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”。
2．部分單位會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。如福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)等未按規(guī)定科目進(jìn)行核算，而全部在管理費(fèi)用中列支。
3．部分單位記賬憑證不符合基本要求。如不同月度記賬憑證歸并裝訂時(shí)未重新連續(xù)編號(hào)、填制記賬憑證日期均為月底同一天、記賬憑證所附原始憑證張數(shù)無(wú)記錄或全部記錄為零、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要過(guò)于簡(jiǎn)化、將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上等。
4．部分單位會(huì)計(jì)憑證保管不完善。如憑證封面裝訂人未在裝訂線封簽外簽名或蓋章。
5．個(gè)別單位會(huì)計(jì)憑證傳遞程序不合規(guī)。如部分記賬憑證僅加蓋制單人員印章或簽字，未有審核人員、記賬人員等印章或簽字。
6．個(gè)別單位未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。如現(xiàn)金核算未設(shè)置現(xiàn)金日記賬、未設(shè)置固定資產(chǎn)備查簿、固定資產(chǎn)驗(yàn)收、入庫(kù)等其他輔助性賬簿不齊全等。
7．會(huì)計(jì)賬簿啟用不規(guī)范。如賬簿扉頁(yè)上未附啟用表、未有記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名和蓋章。
8．個(gè)別單位登記賬簿不符合登記賬簿基本要求。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定逐筆登記、逐日結(jié)出余額。
9．個(gè)別單位總賬未定期打印、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬未打印至目級(jí)科目、明細(xì)賬與日記賬未按規(guī)定分別裝訂等。
10．個(gè)別單位對(duì)賬過(guò)程未留下痕跡。如全年未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單打印不齊全、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未用統(tǒng)一格式、主辦會(huì)計(jì)未對(duì)調(diào)節(jié)表進(jìn)行定期復(fù)核等。
11．個(gè)別單位會(huì)計(jì)核算全年以支定收，無(wú)結(jié)余。
12．個(gè)別單位其他應(yīng)付款歷年結(jié)余年初不結(jié)轉(zhuǎn)，采用備查簿的形式記錄其他應(yīng)付款歷年結(jié)余。
（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督
1．財(cái)務(wù)人員未認(rèn)真履行財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的職能。如報(bào)銷審核職能。
2．部分單位會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核與監(jiān)督不到位，原始憑證不規(guī)范。如自制原始憑證中合計(jì)金額無(wú)大寫(xiě)、部分附件無(wú)憑證張數(shù)、發(fā)票單位名稱與報(bào)銷單位名稱不相符、收受無(wú)填制單位公章的票據(jù)、現(xiàn)金發(fā)放單領(lǐng)款人簽字不規(guī)范、增加固定資產(chǎn)未有驗(yàn)收、入庫(kù)、保管等相關(guān)手續(xù)、存在無(wú)任何附件憑證空轉(zhuǎn)現(xiàn)象、部分支付款項(xiàng)未取得收款單位收款證明，如支付給食堂、工會(huì)的補(bǔ)貼，均未取得收據(jù)。
3．部分單位記賬憑證監(jiān)督不到位。如記賬憑證復(fù)核、記賬等簽章不全、記賬憑證制單、審核、保管均為主辦會(huì)計(jì)一人等。
4．部分單位對(duì)食堂大宗物品采購(gòu)采取直接列支的方式，財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，未制訂相關(guān)管理制度。
（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度
1．部分單位未制訂明確的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。
2．財(cái)務(wù)收支審批制度需進(jìn)一步完善。
三、相關(guān)建議
為確保單位資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行，提高各部門和單位財(cái)務(wù)管理水平，特提出以下建議：
（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)政策和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，增加單位之間業(yè)務(wù)交流與溝通，以便更好地熟悉掌握相關(guān)政策，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，全面提升單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。
（二）以實(shí)施新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解和領(lǐng)會(huì)新制度有關(guān)規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行認(rèn)真梳理，并按規(guī)定對(duì)單位賬務(wù)處理、科目設(shè)置進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一。
（三）結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）規(guī)定，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，切實(shí)提高單位會(huì)計(jì)管理水平。
常州市財(cái)政局
2013年11月28日
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