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常財庫〔2011〕11號
關(guān)于印發(fā)常州市市級深化和完善國庫單一
賬戶體系管理辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知
各相關(guān)行政事業(yè)單位、各相關(guān)商業(yè)銀行：
根據(jù)《市政府關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財政局等部門常州市進(jìn)一步深化和完善國庫單一賬戶體系實(shí)施方案的通知》（常政發(fā)〔2010〕93號）、《關(guān)于印發(fā)常州市市級深化和完善國庫單一賬戶體系管理辦法的通知》（常財庫〔2010〕10號）文件精神，為進(jìn)一步規(guī)范和簡化操作流程，現(xiàn)就國庫單一賬戶體系改革后相關(guān)事宜補(bǔ)充規(guī)定如下，請遵照執(zhí)行：
一、退款、退庫、賠款業(yè)務(wù)處理
?。ㄒ唬╊A(yù)算單位賬戶清理后發(fā)生的原由基本賬戶托收的水、電、氣、個人所得稅和社會保障等的退款，由預(yù)算單位根據(jù)退款金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶?；举~戶撤銷后通過“預(yù)算單位零余額賬戶”托收款項(xiàng)的退款仍按國庫集中支付的退款程序辦理。
?。ǘ╊A(yù)算單位付款后由于特殊原因發(fā)生退款，退款方要求預(yù)算單位提供相關(guān)票據(jù)的，預(yù)算單位書面申請并附相關(guān)依據(jù)經(jīng)市財政局國庫處、綜合處審核后，由綜合處代開相關(guān)票據(jù)。
?。ㄈ﹩挝话l(fā)生購匯業(yè)務(wù)時，通過直接或者授權(quán)支付到購匯銀行。如購匯金額大于實(shí)際支付金額發(fā)生退款，由購匯行退回國庫集中支付代理銀行，國庫集中支付代理銀行按實(shí)際退回金額辦理退款并恢復(fù)單位相應(yīng)科目的用款額度。國庫集中支付代理銀行對恢復(fù)額度的科目無法確認(rèn)的，應(yīng)及時與預(yù)算單位聯(lián)系確認(rèn)后辦理。
?。ㄋ模╊A(yù)算單位發(fā)生罰沒收入退庫的，按照《常州市一般預(yù)算收入退庫管理辦法》的要求辦理，核準(zhǔn)保留相關(guān)專戶的單位經(jīng)財政部門審核同意后退入專戶，由單位自行退付當(dāng)事人；無相關(guān)專戶的由財政部門審核后直接退付給當(dāng)事人。
?。ㄎ澹┌l(fā)生保險公司賠款業(yè)務(wù)時，預(yù)算單位根據(jù)保險公司的賠付金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶。
二、其他
?。ㄒ唬┰瓰椴铑~或者自收自支單位轉(zhuǎn)為全額撥款或者全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，按照《關(guān)于印發(fā)常州市市級深化和完善國庫單一賬戶體系管理辦法的通知》的要求填報相關(guān)表式進(jìn)行賬戶清理，經(jīng)界定后辦理資金劃轉(zhuǎn)并撤銷相關(guān)賬戶，支出通過財政國庫集中支付。
?。ǘ┙㈩A(yù)算單位同戶名劃轉(zhuǎn)資金定期審批制度。除年度預(yù)算安排（含工資統(tǒng)發(fā)中個人扣款需返回專戶部分）外，需要從“預(yù)算單位零余額賬戶”將資金劃入保留的銀行賬戶，由預(yù)算單位按季提出書面申請，經(jīng)財政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室、分管局長審批后劃撥。
（三）單位開設(shè)的基本建設(shè)賬戶，已完工并通過竣工驗(yàn)收的基本建設(shè)項(xiàng)目，在竣工決算后應(yīng)及時支付工程資金，原則上竣工決算后半年內(nèi)辦理撤戶手續(xù)，賬戶余額經(jīng)財政部門核定后，繳入財政專戶。
三、會計核算
?。ㄒ唬┗举~戶清理相關(guān)會計核算
1．歷年結(jié)余上繳財政專戶時
借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）
貸：銀行存款（相關(guān)賬戶）
2．收到財政下達(dá)的歷年結(jié)余用款額度時
借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）
3．使用歷年結(jié)余收到相關(guān)結(jié)算憑證時
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
4．年終注銷未使用歷年結(jié)余用款額度時（根據(jù)預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關(guān)報表）
借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
5．年終轉(zhuǎn)賬
借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）
貸：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
同時做調(diào)整會計分錄（按年終注銷未使用歷年結(jié)余用款額度）
借：暫付款（其他應(yīng)收款）
貸：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）
6．下一年度單位收到財政下達(dá)的用款額度時
借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸：暫付款（其他應(yīng)收款）
7．使用歷年結(jié)余收到相關(guān)結(jié)算憑證時
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
8．年終注銷未使用歷年結(jié)余用款額度時（根據(jù)預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關(guān)報表）
借：暫付款（其他應(yīng)收款）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
9．年終轉(zhuǎn)賬
借：結(jié)余（事業(yè)基金或事業(yè)結(jié)余）
貸：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
?。ǘ﹩挝粔|支款（財政或單位零余額賬戶墊支）
1．單位墊支相關(guān)費(fèi)用時（如代墊水、電、氣等）
借：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
2．收到墊支費(fèi)用時
?。?span>1）收到墊支費(fèi)用為現(xiàn)金的，單位按退款程序處理后
借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）
?。?span>2）收到墊支費(fèi)用為其他形式的，單位開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶
借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸：暫存款/其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）
同時：
借：暫存款/其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）
貸：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）
?。ㄈ┴斦べY統(tǒng)發(fā)
1．單位收到財政下達(dá)的財政工資統(tǒng)發(fā)相關(guān)用款計劃時（根據(jù)用款計劃批復(fù)表）
借：財政零余額賬戶用款額度（實(shí)發(fā)工資加公積金單位、個人部分及新職工住房補(bǔ)貼）
借：單位零余額賬戶用款額度（除公積金個人部分外的其他所有個人扣款）
貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財政補(bǔ)助收入）
2．財政統(tǒng)發(fā)工資后，單位根據(jù)代理銀行的工資發(fā)放明細(xì)清單
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—基本工資、津補(bǔ)貼、離休費(fèi)、退休費(fèi)（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）
貸：財政零余額賬戶用款額度（實(shí)發(fā)工資數(shù)）
貸：暫存款（其他應(yīng)付款）—住房公積金、醫(yī)保、養(yǎng)老保險、個人所得稅、工會經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)等（統(tǒng)發(fā)工資中的個人扣款額）
3．財政支付公積金后，單位根據(jù)住房公積金匯繳明細(xì)清單
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—住房公積金（公積金單位部分）
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—購房補(bǔ)貼（新職工住房補(bǔ)貼實(shí)際繳納數(shù)）
借：暫存款（其他應(yīng)付款）—住房公積金（公積金個人部分）
貸：財政零余額賬戶用款額度（實(shí)際繳納數(shù)）
4．醫(yī)保、養(yǎng)老保險扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù)
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—社會保障繳費(fèi)（單位承擔(dān)部分）
借：暫存款（其他應(yīng)付款）—醫(yī)保、養(yǎng)老保險（工資統(tǒng)發(fā)中的個人扣款數(shù)）
貸：單位零余額賬戶用款額度（實(shí)際支付數(shù)）
5．個人所得稅扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù)
借：暫存款（其他應(yīng)付款）—個人所得稅（工資統(tǒng)發(fā)中的個人扣款數(shù)）
貸：單位零余額賬戶用款額度（實(shí)際支付數(shù)）
?。ㄋ模┮阎Ц兜词盏较嚓P(guān)結(jié)算憑證的暫付款
1．支付時
借：暫付款（其他應(yīng)收款）
貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
2．收到相關(guān)結(jié)算憑證時
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
貸：暫付款（其他應(yīng)收款）
3．年終尚未收到相關(guān)結(jié)算憑證時
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
貸：暫付款（其他應(yīng)收款）
第二年年初做紅沖
借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出（紅字）
貸：暫付款/其他應(yīng)收款（紅字）
待收到相關(guān)結(jié)算憑證時
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）
貸：暫付款（其他應(yīng)收款）
四、本辦法自發(fā)布之日起施行，原文件規(guī)定與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。
常州市財政局
二○一一年五月十二日
主題詞：國庫 賬戶 管理 辦法 通知
常州市財政局辦公室 2011年5月12日印發(fā)
共印350份
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