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        信息名稱:中華人民共和國企業(yè)所得稅法
        索 引 號:01410963x/2010-00080
        法定主動(dòng)公開分類: 公開方式:主動(dòng)公開
        文件編號:中華人民共和國主席令第六十三號 發(fā)布機(jī)構(gòu):全國人大
        生成日期:2007-03-16 公開日期:2010-12-22 廢止日期:有效
        內(nèi)容概述:  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。
        中華人民共和國企業(yè)所得稅法
        中華人民共和國主席令第六十三號

          《》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年316日通過,現(xiàn)予公布,自200811日起施行。

        中華人民共和國主席 胡錦濤

        20073月16

        第一章 總則

          第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

          個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

          第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

          本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

          本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

          第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

          非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

          非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

          第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

          非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

        第二章 應(yīng)納稅所得額

          第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

          第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

          (一)銷售貨物收入;

          (二)提供勞務(wù)收入;

          (三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

         ?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益;

         ?。ㄎ澹├⑹杖耄?/p>

         ?。┳饨鹗杖?;

          (七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

          (八)接受捐贈收入;

         ?。ň牛┢渌杖?。

          第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

         ?。ㄒ唬┴?cái)政撥款;

         ?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

         ?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

          第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

          第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

          第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

         ?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

         ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款;

         ?。ㄈ┒愂諟{金;

          (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

          (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

          (六)贊助支出;

          (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

         ?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

          第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

          下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

         ?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ镆酝馕赐度胧褂玫墓潭ㄙY產(chǎn);

         ?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

         ?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);

         ?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

         ?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

         ?。﹩为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

         ?。ㄆ撸┢渌坏糜?jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

          第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

          下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:

         ?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);

         ?。ǘ┳詣?chuàng)商譽(yù);

          (三)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);

         ?。ㄋ模┢渌坏糜?jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

          第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

         ?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

         ?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出;

         ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出;

          (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

          第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

          第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

          第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

          第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

          第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

          第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:

         ?。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

         ?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

          (三)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

          第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

          第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

        第三章 應(yīng)納稅額

          第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

          第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):

          (一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

          (二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

          第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

        第四章 稅收優(yōu)惠

          第二十五條 國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

          第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

         ?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄?/p>

         ?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

         ?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

          (四)符合條件的非營利組織的收入。

          第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

         ?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

         ?。ǘ氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;

         ?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

          (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

         ?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。

          第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

          第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

          (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

          (二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

          第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

          第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

          第三十三條 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

          第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

          第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定。

          第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的,國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

        第五章 源泉扣繳

          第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

          第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

          第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

          第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。


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