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常財(cái)庫〔2010〕10號(hào)
關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)深化和完善國庫
單一賬戶體系管理辦法的通知
各相關(guān)行政事業(yè)單位、各相關(guān)商業(yè)銀行：
根據(jù)《市政府關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局等部門常州市進(jìn)一步深化和完善國庫單一賬戶體系實(shí)施方案的通知》（常政發(fā)〔2010〕93 號(hào)）文件精神，現(xiàn)就賬戶清理和規(guī)范資金使用等具體事項(xiàng)明確如下：
一、適用范圍
本辦法適用于納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資的市級(jí)黨政群機(jī)關(guān)、全額撥款事業(yè)單位，以及全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位。以下簡稱“預(yù)算單位”。（具體名單詳見附件1）
二、適用事項(xiàng)
預(yù)算單位所有銀行賬戶（除預(yù)算單位零余額賬戶外），包括基本賬戶、專用賬戶以及按照工作需要開設(shè)的其他各類資金賬戶。
三、清理和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶的程序
預(yù)算單位賬戶清理分為三個(gè)階段：
（一）第一階段：銀行賬戶封存和清理登記（7月1日至7月6日）。
1．封存前的準(zhǔn)備工作。
（1）辦理銀行托收賬戶變更手續(xù)。預(yù)算單位應(yīng)在7月1日前到相關(guān)征收部門和代理銀行將原代扣代繳托收賬戶變更為“預(yù)算單位零余額賬戶”，并重新與征收部門和代理銀行分別簽訂相關(guān)托收協(xié)議，以確保預(yù)算單位取消賬戶后所有代扣代繳款項(xiàng)從“預(yù)算單位零余額賬戶”進(jìn)行支付和扣繳。
（2）支票開具事宜。為盡量減少未達(dá)賬項(xiàng)，確保6月30日止預(yù)算單位賬戶余額與銀行對賬單余額一致，各預(yù)算單位從6月21日起至6月30日止，所有支票出票日期均填寫2010年6月21日。
（3）結(jié)清暫存款。預(yù)算單位應(yīng)在7月1日之前將基本賬戶中當(dāng)月應(yīng)付未付的暫存款全部付清。
（4）對賬、結(jié)清賬務(wù)。各預(yù)算單位于2010年7月1日前將庫存現(xiàn)金繳存銀行，對賬戶封存前的各種銀行存款、現(xiàn)金等會(huì)計(jì)憑證全部入賬，對銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
2．2010年7月1日各預(yù)算單位自行封存本次清理范圍內(nèi)的所有賬戶，即日起一律不得辦理各項(xiàng)支出。
3．對所有賬戶進(jìn)行全面清理登記。各預(yù)算單位將所有賬戶名稱、賬號(hào)、開戶銀行、賬戶性質(zhì)、賬戶用途、賬戶余額等情況如實(shí)填報(bào)《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶、現(xiàn)金及有價(jià)證券情況匯總表》（附件2）、《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表》（附件3）及《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表》（附件4）；并附2010年6月30日止預(yù)算單位資產(chǎn)負(fù)債表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（復(fù)印件加蓋單位公章），經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)、主要負(fù)責(zé)人簽字、加蓋單位公章后，報(bào)市財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室。
預(yù)算單位在填報(bào)《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表》時(shí)，應(yīng)將銀行賬戶的余額按資金性質(zhì)分類為暫存款、經(jīng)營性收入、歷年結(jié)余資金等，黨、工會(huì)、團(tuán)、食堂等賬戶余額填列“其他”欄。對應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳政府非稅收入、暫存款和經(jīng)營性收入在《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表》中分別按單位賬上核算的具體科目填列至明細(xì)項(xiàng)目，并按非稅項(xiàng)目庫中核定的項(xiàng)目執(zhí)行碼和收費(fèi)項(xiàng)目名稱填列劃轉(zhuǎn)金額。如項(xiàng)目庫中沒有的明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)向財(cái)政局綜合處申請?jiān)鲈O(shè)后，再按實(shí)填列。
4．預(yù)算單位持有的定（活）期存單（折）、債券、股權(quán)證書等有價(jià)證券，需填報(bào)《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位有價(jià)證券情況表》（附件5）到市財(cái)政局國庫處辦理交接手續(xù)，并由市財(cái)政局國庫處登記造冊、保管。
5．預(yù)算單位可在“常州財(cái)政信息網(wǎng)”的“表格下載”項(xiàng)目中下載具體表式填報(bào)。
（二）第二階段：審核界定、劃繳資金及銷戶（7月7日至7月25日）。
1．市財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室對預(yù)算單位報(bào)送的銀行賬戶和資金性質(zhì)進(jìn)行審核界定，對各預(yù)算單位賬戶的保留、撤銷及資金的劃轉(zhuǎn)提出初步審核意見后報(bào)“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審定，“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審定后由市財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)處室將相關(guān)審定表和“賬戶啟用通知書”、“撤銷賬戶通知書”交預(yù)算單位辦理賬戶啟用、資金劃繳和銷戶手續(xù)。
2．對因特殊原因確需保留或開設(shè)的專戶（基建、貸款、外匯等特殊賬戶），由預(yù)算單位提供原審批依據(jù)，或提出書面申請并附有關(guān)政策依據(jù)報(bào)市財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核，經(jīng)“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”審批同意后予以保留或辦理開戶手續(xù)。重新開設(shè)的賬戶要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途使用，不得自行擴(kuò)大核算范圍。
3．預(yù)算單位根據(jù)“市賬戶清理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”的審定意見，對應(yīng)撤銷賬戶按以下程序辦理資金劃繳和銷戶手續(xù)：
（1）屬于直接解繳入庫的應(yīng)繳預(yù)算款，由預(yù)算單位到市財(cái)政局國庫處領(lǐng)取“常州市財(cái)政局預(yù)算收入繳款書”，辦理預(yù)算收入繳庫手續(xù)。
（2）屬于應(yīng)繳未繳的政府非稅收入及經(jīng)營性收入，由預(yù)算單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”直接劃繳到政府非稅收入專戶；屬于預(yù)算單位暫存款，預(yù)算單位按照常財(cái)綜〔2009〕38號(hào)文件要求，按照市財(cái)政部門審核后確認(rèn)的明細(xì)項(xiàng)目和編碼，開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶；屬于今后不需再支付的暫存款，在填列“暫存款（不需支付的暫存款）”項(xiàng)目繳入政府非稅收入專戶后，由市財(cái)政部門統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)預(yù)算單位非稅收入中的“其他收入（年終不需支付的暫存款）”項(xiàng)目。
（3）屬于預(yù)算單位歷年滾存結(jié)余的，市財(cái)政部門在政府非稅收入專戶中增加“歷年結(jié)余資金”項(xiàng)目，預(yù)算單位按照政府非稅收入管理要求開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶。
（4）屬于單位其他專戶管理的資金，由預(yù)算單位自行劃轉(zhuǎn)。
（5）預(yù)算單位劃繳資金至政府非稅收入專戶時(shí)，原領(lǐng)取財(cái)政票據(jù)的預(yù)算單位自行開具“常州市政府非稅收入（結(jié)算資金）一般繳款書”，未領(lǐng)取財(cái)政票據(jù)的預(yù)算單位由財(cái)政部門代開。
（6）預(yù)算單位賬戶清理結(jié)束后收回的暫付款、應(yīng)收款、預(yù)付款、到期兌付的各種有價(jià)證券等款項(xiàng)，按資金性質(zhì)比照上述要求辦理資金劃繳手續(xù)。
4．預(yù)算單位完成資金劃繳后根據(jù)“撤銷賬戶通知書”辦理撤戶手續(xù)，注銷該賬戶。并將銷戶資料、銀行轉(zhuǎn)訖的“常州市財(cái)政局預(yù)算收入繳款書”、“常州市政府非稅收入一般繳款書”、“常州市結(jié)算資金一般繳款書”等復(fù)印件返還市財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室留檔。
5．預(yù)算單位基本賬戶取消后，統(tǒng)一將“預(yù)算單位零余額賬戶”變更為基本賬戶。預(yù)算單位辦理完相關(guān)撤戶手續(xù)后需將“預(yù)算單位零余額賬戶”的開戶許可證原件送國庫集中支付代理銀行網(wǎng)點(diǎn)，按銀行有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)后由代理銀行收集齊全，統(tǒng)一送人民銀行常州市中心支行辦理變更手續(xù)。
（三）第三階段：督查驗(yàn)收（7月25日至8月25日）。
由市財(cái)政局、市監(jiān)察局、市審計(jì)局、中國人民銀行常州市中心支行抽調(diào)人員組成督查組，對各預(yù)算單位賬戶清銷情況進(jìn)行督查驗(yàn)收。
四、預(yù)算單位結(jié)余資金的管理和使用
（一）結(jié)余資金使用管理的要求。
各預(yù)算單位清理銀行賬戶后劃入財(cái)政專戶管理的資金，由財(cái)政部門在政府非稅收入專戶中統(tǒng)一管理、分戶核算、規(guī)范使用，其資金使用納入國庫集中支付單一賬戶體系。
（二）結(jié)余資金的使用。
從2010年7月1日起，預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的資金，經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)記賬后即可使用。
1．歷年結(jié)余資金的使用
預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的歷年結(jié)余資金，由財(cái)政部門按照資金到賬確認(rèn)的記賬數(shù)據(jù)，分預(yù)算科目自動(dòng)生成預(yù)算指標(biāo)，由預(yù)算單位按月編制用款計(jì)劃，財(cái)政部門審核下達(dá)后按照財(cái)政國庫集中支付的要求執(zhí)行。
2．暫存款、經(jīng)營性收入的使用
預(yù)算單位2010年6月30日止結(jié)余在政府非稅收入專戶的暫存款和經(jīng)營性收入，由財(cái)政部門按照專戶結(jié)余的收入明細(xì)項(xiàng)目生成授權(quán)支付用款額度并下達(dá)單位使用。7月1日起預(yù)算單位繳入政府非稅收入專戶的暫存款和經(jīng)營性收入，由財(cái)政部門按照資金到賬確認(rèn)的記賬數(shù)據(jù)，分預(yù)算科目、分項(xiàng)目自動(dòng)生成授權(quán)支付用款額度并下達(dá)單位，預(yù)算單位在財(cái)政部門核定的用款額度內(nèi)按照財(cái)政國庫集中支付的要求執(zhí)行。
（三）結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)。
年終，預(yù)算單位結(jié)余資金用款額度結(jié)余，按照國庫集中支付年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)辦法及《關(guān)于加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款管理的通知》( 常財(cái)綜〔2009〕38號(hào))要求執(zhí)行。
五、預(yù)算單位基本賬戶撤銷后特殊業(yè)務(wù)的處理
（一）現(xiàn)金繳款。
預(yù)算單位從零余額賬戶提現(xiàn)支出因特殊原因需退回國庫集中支付代理銀行的，由預(yù)算單位到國庫集中支付代理銀行填制現(xiàn)金繳款單，并應(yīng)注明原提現(xiàn)或者需要退還的授權(quán)支付憑證號(hào)，交國庫集中支付代理銀行辦理相關(guān)退款手續(xù)，恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)科目的用款額度。
（二）預(yù)算單位借入資金和收取的保證金、押金等往來業(yè)務(wù)，按照常財(cái)綜〔2009〕38號(hào)文件要求繳入政府非稅收入專戶，退還時(shí)通過“預(yù)算單位零余額賬戶”支付。
（三）主管部門與下屬預(yù)算單位分成的收入，由主管部門填制“財(cái)政專戶存款委托代撥憑證”并附相關(guān)附件，經(jīng)市財(cái)政局綜合處審核后交國庫處調(diào)賬。
（四）上級(jí)部門與下屬單位上下級(jí)之間往來的資金，原則上應(yīng)通過財(cái)政上下級(jí)結(jié)算。如確需轉(zhuǎn)款，由下屬單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入非稅專戶的“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目；或由下屬單位開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”繳入非稅專戶的“暫存款（上級(jí)部門撥入專項(xiàng)資金）”項(xiàng)目。預(yù)算單位使用時(shí)按照財(cái)政國庫集中支付的要求執(zhí)行。
（五）政府采購資金。
1．取消基本賬戶后，預(yù)算單位用“歷年結(jié)余資金”、“暫存款”或“經(jīng)營性收入”作為政府采購資金來源時(shí)，在申報(bào)政府采購計(jì)劃時(shí)需選擇“預(yù)算外”資金來源；同時(shí)需將財(cái)政部門下達(dá)的“暫存款”或“經(jīng)營性收入”的授權(quán)支付用款額度改為財(cái)政直接支付用款額度，并生成政府采購月度用款計(jì)劃。財(cái)政部門按照預(yù)算單位申報(bào)的政府采購計(jì)劃實(shí)施采購，并按有關(guān)規(guī)定辦理資金結(jié)算。
2．預(yù)算單位用批準(zhǔn)保留賬戶的資金作為政府采購資金來源時(shí)，在申報(bào)政府采購計(jì)劃時(shí)需選擇“單位自籌”資金來源；并在采購執(zhí)行前，按現(xiàn)行辦法由預(yù)算單位先將資金歸集到市財(cái)政局政府采購處的采購資金專戶。資金到賬后由財(cái)政部門安排采購計(jì)劃實(shí)施采購，并按有關(guān)規(guī)定辦理資金結(jié)算。
（六）“事轉(zhuǎn)企”單位離退休人員生活補(bǔ)貼的發(fā)放。
1．財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金安排發(fā)放的單位，由財(cái)政部門將已安排的預(yù)算內(nèi)指標(biāo)直接轉(zhuǎn)入國庫集中支付系統(tǒng)，預(yù)算單位按國庫集中支付的要求執(zhí)行。
2．財(cái)政其他資金安排發(fā)放的單位，由主管局每月填制“撥款申請書”并附相關(guān)附件，同時(shí)根據(jù)所撥金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”，收費(fèi)項(xiàng)目為“暫存款（事轉(zhuǎn)企離退休人員生活補(bǔ)貼）”，一并送財(cái)政部門，經(jīng)市財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室審核后交國庫處辦理撥款手續(xù)。使用時(shí)按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。
六、代扣代繳款項(xiàng)的處理
預(yù)算單位代扣代繳款項(xiàng)原則上從“財(cái)政零余額賬戶”和“預(yù)算單位零余額賬戶”中支付和扣繳。
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
1．實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的預(yù)算單位，工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位部分仍按現(xiàn)行辦法由財(cái)政部門通過“財(cái)政零余額賬戶”直接支付到市總工會(huì)。市總工會(huì)返還基層工會(huì)部分，預(yù)算單位有獨(dú)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶的，返還到預(yù)算單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶；無獨(dú)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶的，由預(yù)算單位根據(jù)返還金額開具“常州市結(jié)算資金一般繳款書”，返還到政府非稅收入專戶的“暫存款（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）”項(xiàng)目，使用時(shí)按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。
2．財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個(gè)人工會(huì)經(jīng)費(fèi)，每月由財(cái)政部門按個(gè)人扣繳額自動(dòng)生成財(cái)政授權(quán)支付用款額度，預(yù)算單位有獨(dú)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶的，通過財(cái)政授權(quán)支付劃入單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶上；無單獨(dú)工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶的預(yù)算單位，使用時(shí)按照國庫集中支付的要求執(zhí)行。
3．全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)自行支付。
（二）住房公積金和新職工住房補(bǔ)貼。
實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的預(yù)算單位，按照現(xiàn)行住房公積金和新職工住房補(bǔ)貼的管理辦法，實(shí)行財(cái)政直接支付；全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位自行支付。
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)金、醫(yī)療救助基金、失業(yè)保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助。
預(yù)算單位該類社?；鸬纳陥?bào)流程仍然按照人力資源和社會(huì)保障局的要求不變。單位部分由財(cái)政部門按照部門預(yù)算一次性自動(dòng)生成財(cái)政授權(quán)支付用款額度；財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個(gè)人部分，每月由財(cái)政部門按個(gè)人扣繳額自動(dòng)生成財(cái)政授權(quán)支付用款額度；部門預(yù)算和實(shí)際繳納基數(shù)的差額部分由單位自行申報(bào)授權(quán)支付用款額度，由人民銀行統(tǒng)一從“預(yù)算單位零余額賬戶”中進(jìn)行扣繳；下達(dá)的用款額度只能用于醫(yī)療保險(xiǎn)金、醫(yī)療救助基金、失業(yè)保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助的扣繳，不得用于其他支出。
（四）個(gè)人所得稅。
預(yù)算單位個(gè)人所得稅的申報(bào)流程仍然按照地稅部門的要求執(zhí)行。通過財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資中代扣的個(gè)人所得稅，每月按個(gè)人扣繳額自動(dòng)生成財(cái)政授權(quán)支付用款額度后，由人民銀行統(tǒng)一從“預(yù)算單位零余額賬戶”中進(jìn)行扣繳。
（五）水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)的托收。
預(yù)算單位水費(fèi)、電費(fèi)、煤氣費(fèi)、郵電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)全部通過“預(yù)算單位零余額賬戶”托收，托收程序按《關(guān)于印發(fā)〈常州市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法〉的通知》（常財(cái)預(yù)〔2004〕21號(hào)）文件執(zhí)行。
（六）其他扣款。
兒童統(tǒng)籌、黨費(fèi)等其他扣款，單位部分由預(yù)算單位自行申報(bào)授權(quán)支付用款額度；財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中的個(gè)人扣款由財(cái)政按月自動(dòng)生成授權(quán)支付用款額度。使用時(shí)預(yù)算單位自行通過“預(yù)算單位零余額賬戶”支付到相關(guān)收款人賬戶。
七、會(huì)計(jì)核算
（一）預(yù)算單位劃繳資金時(shí)的會(huì)計(jì)核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記：
1．行政單位：
借： 結(jié)余
暫存款
貸： 銀行存款
2．事業(yè)單位：
借： 事業(yè)基金/事業(yè)結(jié)余
應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款
貸： 銀行存款
（二）預(yù)算單位收到財(cái)政下達(dá)的用款額度的會(huì)計(jì)核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記：
1．行政單位：
借： 財(cái)政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸： 結(jié)余
暫存款
2．事業(yè)單位：
借：財(cái)政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
貸： 事業(yè)基金/事業(yè)結(jié)余
應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款
（三）預(yù)算單位支付時(shí)的會(huì)計(jì)核算（暫存款和歷年結(jié)余資金），記：
1．行政單位：
借：暫存款
經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）—?dú)v年結(jié)余資金
貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
2．事業(yè)單位：
借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款
事業(yè)支出（材料等）—?dú)v年結(jié)余資金
貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度
如果支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
附件：（點(diǎn)此打開）
1．預(yù)算單位名單
2．常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶、現(xiàn)金及有價(jià)證券情況匯總表
3．常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定表
4．常州市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清理審核界定明細(xì)附表
5．常州市市級(jí)行政事業(yè)單位有價(jià)證券情況表
常州市財(cái)政局
二○一○年六月十三日
主題詞：單位 賬戶 管理 辦法 通知
抄送：市監(jiān)察局、市審計(jì)局、中國人民銀行常州市中心支行。
常州市財(cái)政局辦公室 2010年6月13日印發(fā)
共印600份
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