?！≈荨∈小∝?cái) 政 局
江 蘇 省 常 州 市 國(guó) 家 稅 務(wù) 局
常 州 市 地 方 稅 務(wù) 局
中國(guó)人民銀行常州市中心支行
常財(cái)預(yù)〔2008〕8號(hào)
轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省
市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知
及財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配
及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知
各區(qū)財(cái)政局、市區(qū)各國(guó)稅分局、地稅分局，武進(jìn)區(qū)國(guó)稅局、地稅局，人民銀行武進(jìn)支行：
現(xiàn)將《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行南京分行轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知及財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的補(bǔ)充通知》（蘇財(cái)預(yù)〔2008〕20號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行南京分行轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知及財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的補(bǔ)充通知
常州市財(cái)政局 常州市國(guó)稅局
常州市地稅局人行 常州市中心支行
二○○八年六月十七日
主題詞：企業(yè)所得稅 征收 分配 辦法 通知
常州市財(cái)政局辦公室 2008年6月17日印發(fā)
共印34份
江 蘇 省 財(cái) 政 廳
江 蘇 省 國(guó) 家 稅 務(wù) 局
江 蘇 省 地 方 稅 務(wù) 局
中 國(guó) 人 民 銀 行 南 京 分 行
蘇財(cái)預(yù)〔2008〕20號(hào)
轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省
市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知
及財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配
及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知
各市、縣財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅局、地稅局，省國(guó)稅局直屬分局，省地稅局直屬分局，張家港保稅區(qū)國(guó)稅局，人民銀行南京分行營(yíng)業(yè)管理部、江蘇省各市中心支行：
現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2008〕23號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，提出如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次及預(yù)算管理辦法。
（一）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳25％的企業(yè)所得稅，地方分享40％部分（即：財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)文第6頁(yè)第三段中提出的“總機(jī)構(gòu)所在地20％”）按原企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，就地繳入地方金庫(kù)，其中，總機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分屬省級(jí)的，總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳25％的企業(yè)所得稅地方分享部分劃歸省級(jí)，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書時(shí)，“級(jí)次”欄“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”中的“地方20％”按相應(yīng)的地方分享級(jí)次填寫為：?。ɑ蚴?、區(qū)縣、鄉(xiāng)）級(jí)20％。
（二）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳50％的企業(yè)所得稅，地方分享40％部分（即：財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)文第6頁(yè)第二段中提出的“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”“地方40％”），根據(jù)其總機(jī)構(gòu)是否在我省作如下處理，以便中央分配辦法與省內(nèi)分配辦法相銜接：
1．總機(jī)構(gòu)不在我省的，按分支機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，就地繳入地方金庫(kù)，其中，分支機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分屬省級(jí)的，分支機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)傤A(yù)繳50％的企業(yè)所得稅地方分享部分劃歸省級(jí)，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。
2．總機(jī)構(gòu)在我省的，按總機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，由總機(jī)構(gòu)就地繳入地方金庫(kù)，其中，總機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分屬省級(jí)的，分支機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)傤A(yù)繳50％的企業(yè)所得稅地方分享部分劃歸省級(jí)，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。預(yù)算科目欄仍選用1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼。
稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書時(shí)，“級(jí)次”欄“中央60％、地方40％”中的“地方40％”按相應(yīng)的地方分享級(jí)次填寫為：?。ɑ蚴?、區(qū)縣、鄉(xiāng)）級(jí)40％。
（三）匯總清算后中央財(cái)政調(diào)庫(kù)分配給我省的企業(yè)所得稅，全部劃歸省級(jí)收入繳入省級(jí)金庫(kù)。
（四）新企業(yè)所得稅法實(shí)施前（即2007年年底村）已納入中央跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、集中繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)，以及原納入后又退出此范圍的華泰證券有限責(zé)任公司、儀化集團(tuán)公司，其總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅地方分享部分全部劃歸省級(jí)，就地繳入省級(jí)金庫(kù)；相應(yīng)地，將財(cái)預(yù)［2008］23號(hào)文第2頁(yè)倒數(shù)第1段所提的“由財(cái)政部按照原核定的相關(guān)因素進(jìn)行分配”給我省的企業(yè)所得稅，全部劃歸省級(jí)收入，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。
二、省區(qū)域內(nèi)跨市、縣（區(qū)）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次及預(yù)算管理辦法。
（一）遵循新企業(yè)所得稅法以法人作為納稅主體的立法精神，同時(shí)，為支持、促進(jìn)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范稅收征管秩序，從省內(nèi)各地互有總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅流入流出、總體對(duì)等及簡(jiǎn)化企業(yè)納稅程序、便于征管、操作簡(jiǎn)便等出發(fā)，省區(qū)域內(nèi)跨市、縣（區(qū)）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算、匯總繳納，地方分享40％部分，按總機(jī)構(gòu)原預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，就地繳入地方金庫(kù)（另60％就地繳入中央金庫(kù)），其中，總機(jī)構(gòu)原企業(yè)所得稅地方分享部分屬省級(jí)的，總機(jī)構(gòu)所在地分享的地方企業(yè)所得稅40％就地繳入省級(jí)金庫(kù)。繳庫(kù)時(shí)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼（財(cái)預(yù)［2008］37號(hào)增加入“級(jí)次”欄按上述分配比例填寫“中央60％，?。ɑ蚴小^(qū)縣、鄉(xiāng)）級(jí)40％”。匯總清繳時(shí)補(bǔ)繳或退還多繳的企業(yè)所得稅，同樣選用此科目辦理。
對(duì)分支機(jī)構(gòu)不參與所得稅分享而影響地方的收入（包括總機(jī)構(gòu)在我省的跨省市總分機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)），原則上不作調(diào)整。為避免對(duì)現(xiàn)有分支機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政原有利益造成較大影響，對(duì)影響特別大的地區(qū)（2007年單個(gè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方分享40％部分達(dá)到100萬(wàn)元以上），由當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合向省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局申請(qǐng)，省國(guó)稅局、省地稅局根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)所在地2007年實(shí)際分享數(shù)以及實(shí)行本辦法后總機(jī)構(gòu)2008年實(shí)際納稅等情況綜合考慮，核定劃轉(zhuǎn)基數(shù)，省財(cái)政廳通過年終結(jié)算從總機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政劃給分支機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政。今后分支機(jī)構(gòu)不參與所得稅分享而受影響的收入原則上不作調(diào)整。
（二）同一縣（區(qū)）內(nèi)跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方分享部分的分配、預(yù)算管理辦法由縣（區(qū)）負(fù)責(zé)制訂。
三、企業(yè)所得稅地方分享部分原全部劃歸省級(jí)的金融保險(xiǎn)業(yè)、省新聞出版局下屬的各新聞出版企業(yè)及新華書店、在寧的省屬鹽業(yè)、農(nóng)墾企業(yè)、煙草加工業(yè)、煙草公司、煙草品牌有限公司、經(jīng)營(yíng)高速公路（橋）企業(yè)、江蘇省電力公司（部網(wǎng)，國(guó)稅征收部分）、江蘇移動(dòng)通信有限責(zé)任公司，其總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅地方分享部分全部劃歸省級(jí)，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。
四、今后省內(nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)如變?yōu)榭缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)，或跨省市總分機(jī)構(gòu)變?yōu)槭?nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理請(qǐng)按本通知相應(yīng)規(guī)定調(diào)整。
五、財(cái)預(yù)［2008］23號(hào)文第2頁(yè)第二段中對(duì)“原實(shí)行獨(dú)立核算、就地納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)資企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅”，分支機(jī)構(gòu)所在地分享40％部分，請(qǐng)按原企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，就地繳入地方金庫(kù)，其中，原企業(yè)所得稅地方分享部分屬省級(jí)的，地方分享40％部分劃歸省級(jí)收入，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。對(duì)“原實(shí)行匯總納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)、外資企業(yè)，其繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅”總機(jī)構(gòu)所在地分享40％部分，請(qǐng)按原企業(yè)所得稅地方分享部分的預(yù)算收入級(jí)次劃歸對(duì)應(yīng)級(jí)次的地方財(cái)政，就地繳入地方金庫(kù)，其中，原納入（含原納入后又退出）中央跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、集中繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)所在地分享40％部分全部劃歸省級(jí)收入，就地繳入省級(jí)金庫(kù)。
六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?！妒≌P(guān)于所得稅收入分享改革有關(guān)問題的通知》（蘇政發(fā)［2002］100號(hào)）及以前年度有關(guān)文件對(duì)企業(yè)所得稅收入分配及預(yù)算管理的規(guī)定，與本通知要求不符合的，按本通知規(guī)定辦理，原有關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。各地按此通知前，2008年已按原規(guī)定征收、繳（退）庫(kù)的企業(yè)所得稅，與本通知規(guī)定不符的，請(qǐng)按本通知規(guī)定及時(shí)做好預(yù)算收入級(jí)次和預(yù)算科目調(diào)整工作。
附件：1．財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知（財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)）
2．財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知（財(cái)預(yù)〔2008〕23號(hào)）
江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
江蘇省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行南京分行
二○○八年三月二十七日
主題詞：企業(yè)所得稅 征收 分配 辦法 通知
江蘇省財(cái)政廳辦公室 2008年3月28日印發(fā)
印370份
財(cái) 政 部
國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局
中 國(guó) 人 民 銀 行
財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市
總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行
二○○八年一月十五日
主題詞：財(cái)政 跨省市經(jīng)營(yíng)△ 企業(yè)所得稅 辦法 通知
財(cái)政部辦公廳 印發(fā)260份 2008年1月18日印發(fā)
附件：
跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法
為了保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。
一、主要內(nèi)容
（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。
統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。
分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。
就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。
匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。
財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。
（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)女機(jī)構(gòu)的企業(yè)。
實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。
屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)泡括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行本辦法。
不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。
在中國(guó)境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實(shí)行本辦法。
居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實(shí)行本辦法。企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。
二、預(yù)算科目
為滿足跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)等需要，對(duì)《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：
（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級(jí)科目。將原40項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級(jí)科目名稱和說明不變。
（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項(xiàng)“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。
（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。
三、稅款預(yù)繳
（一）預(yù)繳方式。跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。
預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。
（二）就地預(yù)繳。由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳。
1．分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?span lang="EN-US">
分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)取得的保費(fèi)等全部收入。
分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。
分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。
各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：
各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?span lang="EN-US">
其中：
所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50％
該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?span lang="EN-US">=（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入／各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額）×0．35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資／各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0．35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0．30
以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。
2．總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。
3．總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。
四、預(yù)繳稅款繳庫(kù)程序
（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，地方40％”。
（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫(kù)。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機(jī)構(gòu)所在地20％?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。
國(guó)庫(kù)部門收到稅款后，將其中60％列入中央級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入地方級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目。
五、匯總清算
各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。
（一）補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行與總機(jī)構(gòu)所在地分享。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。
國(guó)庫(kù)部門收到稅款后，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，40％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。
（二）多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國(guó)庫(kù)部門辦理時(shí)，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，40％列中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。
六、財(cái)政調(diào)庫(kù)
財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫(kù)按目級(jí)科目開具分地區(qū)調(diào)庫(kù)劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫(kù)。地方金庫(kù)收款后，全額列入地方級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級(jí)科目辦理入庫(kù)，并通知同級(jí)財(cái)政部門。
七、其他
（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實(shí)行跨地區(qū)分享，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫(kù)。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫(kù)手續(xù)。
（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫(kù)截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫(kù)款報(bào)解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫(kù)；地方金庫(kù)收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上年度收入決算。各省市分庫(kù)在12月31日向中央總金庫(kù)報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫(kù)收入處理。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對(duì)賬時(shí)，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級(jí)科目按級(jí)次核對(duì)一致。
（四）本辦法實(shí)施后，繳納和退還．2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。
（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集中繳庫(kù)的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2002]5號(hào)）同時(shí)廢止?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財(cái)預(yù)明電[2001]3號(hào)）中有關(guān)跨省市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
（六）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。
附（點(diǎn)擊下載）：1.《2008年政府收支分類科目》修訂內(nèi)容
2.《2008年政府收支分類科目》修訂表
財(cái) 政 部 文 件
財(cái)預(yù)〔2008〕23號(hào)
財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)
所得稅分配及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，人民銀行上海總部，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定“本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行”，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行同意，現(xiàn)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下：
一、原實(shí)行獨(dú)立核算、就地納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)資企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅，仍就地繳納，并由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例風(fēng)分享；原實(shí)行匯總納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)內(nèi)、外資企業(yè)，其繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅，繼續(xù)實(shí)行匯總納稅，并由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例分享。
各級(jí)稅務(wù)部門在辦理企業(yè)所得稅入庫(kù)和退庫(kù)手續(xù)時(shí)，要分清稅款所屬期限。上述企業(yè)繳納的2007年及以前會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅，適用企業(yè)所得稅10104款下01-39項(xiàng)，50項(xiàng)科目（企業(yè)所得稅退稅使用10105款下01-34項(xiàng)、99項(xiàng)科目），不適用企業(yè)所得稅10104款下40-43項(xiàng)和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項(xiàng)科目。2008年及以后年度的企業(yè)所得稅，使用企業(yè)所得稅10104款下40-43項(xiàng)和企業(yè)所得稅退稅10105款下35項(xiàng)科目。
二、《通知》規(guī)定，原實(shí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集中繳庫(kù)的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2002]5號(hào)）的企業(yè)專用所得稅科目取消，其繳納2007年及以前會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅，按本補(bǔ)充通知所附的“繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅使用科目對(duì)照表”中修訂后的有關(guān)科目繳庫(kù)，中央與總機(jī)構(gòu)所在地按照60：40比例分享。其中，華北電力集團(tuán)等15戶企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地多分享的部分，專項(xiàng)上解中央，由財(cái)政部按照原核定的相關(guān)因素進(jìn)行分配。
三、此前按原科目1010440項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”入庫(kù)資金，需按修訂后的《2008年政府收支分類科目》調(diào)整至1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”科目。
附件（點(diǎn)擊下載）：繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅適用科目對(duì)照表
中華人民共和國(guó)財(cái)政部
二○○八年二月三日
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