常州市財(cái)政局文件
常財(cái)建〔2005〕26號
關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省基本建設(shè)
財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的通知
各轄市、區(qū)財(cái)政局,市各主管部門、各建設(shè)單位:
為規(guī)范我市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作,現(xiàn)將江蘇省財(cái)政廳《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(蘇財(cái)建[2004]61號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們。鑒于我市實(shí)際,2005年1月1日以后開工的項(xiàng)目按本規(guī)定執(zhí)行,此前開工的項(xiàng)目按原規(guī)定執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題,請及時(shí)與我們聯(lián)系,以便妥善處理。
附件:《江蘇省財(cái)政廳關(guān)于頒發(fā)〈江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
暫行規(guī)定〉的通知》
二○○五年六月十五日
江蘇省財(cái)政廳文件
蘇財(cái)建[2004]61號
江蘇省財(cái)政廳關(guān)于頒發(fā)《江蘇省基本建設(shè)
財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的通知
省各部、委、辦、廳、局,省各直屬機(jī)構(gòu),省人大常委會(huì)辦公廳、省政協(xié)辦公廳、省法院、省檢察院,各省轄市及常熟市財(cái)政局:
為了適應(yīng)新形勢下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理需要,有利于各部門、各市、縣及項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,有效節(jié)約建設(shè)資金,控制建設(shè)成本,提高投資效益,解決基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件,并結(jié)合我省實(shí)際,我廳制定了《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(見附件),現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件:江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定
江蘇省財(cái)政廳
二○○四年十月十一日
主題詞:基建 財(cái)務(wù) 規(guī)定 通知
江蘇省財(cái)政廳辦公室 2004年10月11日印發(fā)
共印20份
附件:
江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定
第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革的需要,規(guī)范基本建設(shè)投資行為,加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、
《政府采購法》和財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《財(cái)政部關(guān)于解釋“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章,制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行。
實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位,不執(zhí)行本規(guī)定。
第三條 基本建設(shè)項(xiàng)目使用的財(cái)政性資金是指財(cái)政預(yù)算內(nèi)和財(cái)政預(yù)算外資金,主要包括:
l、財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金;
2、財(cái)政預(yù)算內(nèi)其他各項(xiàng)支出中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金;
3、納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)基金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金;4、財(cái)政預(yù)算外資金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金;
5、其他財(cái)政性基本建設(shè)資金(含地方轉(zhuǎn)貸國債資金和需要用財(cái)政性資金歸還的銀行貸款)。
第四條 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策;依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金;做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少資金損失和浪費(fèi),提高投資效益。
第五條 各級財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門,對基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督;認(rèn)真參與項(xiàng)目前期論證、立項(xiàng)審批等前期工作,做好項(xiàng)目概算、預(yù)算、竣工財(cái)務(wù)決算審核工作,參與項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)等工作,對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤管理,并對項(xiàng)目投資績效進(jìn)行評價(jià)。
第六條 財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目資金來源的審核。在財(cái)政性資金投資項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)前,財(cái)政部門應(yīng)確認(rèn)項(xiàng)目投資中財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和財(cái)政其他資金的安排金額,并按項(xiàng)目工程進(jìn)度安排年度預(yù)算;同時(shí),財(cái)政部門應(yīng)對建設(shè)單位提供的自籌資金來源的可靠性和真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。
第七條 使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位,在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后,其主管部門要及時(shí)向同級財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算,并按照預(yù)算管理的要求,及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算,待財(cái)政部門審核確認(rèn)后,作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。
建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、迂移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi),向同級財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。
第八條 建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作;嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;同一建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),原則上必須在同一賬戶核算和管理。對基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄;及時(shí)掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查;按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。
主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
第九條 經(jīng)營性項(xiàng)目,應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定,在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算)中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。
本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目劃分,由財(cái)政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和主管部門意見在項(xiàng)目開工前確認(rèn)。
第十條 經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金,須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金,必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價(jià)。
經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金,在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。
第十一條 經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金,要按照投資主體的不同,分別以國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。
第十二條 經(jīng)營性項(xiàng)目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等,在項(xiàng)目建設(shè)期問,作為資本公積金,項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。
第十三條 凡使用國家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序,財(cái)政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算、按工程實(shí)際進(jìn)度撥款。
實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。
第十四條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
第十五條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本,其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
第十六條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。
第十七條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括:建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi),臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)
(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其他待攤投資等。
建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。
第十八條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。
第十九條 建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn),各市可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)消費(fèi)水平,實(shí)事求是制定,按實(shí)際出勤天數(shù)計(jì)算的每人每天補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過12元。
第二十條 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制,分年度據(jù)實(shí)列支。
建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算中土建及安裝費(fèi)用的1%確定,實(shí)行總額控制,分年度據(jù)實(shí)列支。
未單獨(dú)成立管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目管理費(fèi)用和特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
在不突破本規(guī)定中建設(shè)單位管理費(fèi)總體水平的情況下,各市可對建設(shè)單位管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)和方式作適當(dāng)調(diào)整,并報(bào)財(cái)政廳備案。
第二十一條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入處理。項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金,包括財(cái)政撥款、銀行貸款等。經(jīng)營性項(xiàng)目存款產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。非經(jīng)營性項(xiàng)目存款利息按兩種辦法處理,有銀行貸款的項(xiàng)目,其存款利息收入全部沖減項(xiàng)目貸款利息,若仍有存款利息余額則作增加撥款處理;無銀行貸款的項(xiàng)目其存款產(chǎn)生的利息作增加撥款處理。
存款利息作增加撥款處理時(shí)應(yīng)分清資金來源,財(cái)政撥款產(chǎn)生的利息作增加財(cái)政撥款處理,其他資金產(chǎn)生的利息作增加其他撥款處理。對各種資金來源產(chǎn)生的存款利息無法分清的,可按各項(xiàng)資金占總投資的比例對利息進(jìn)行分配。
第二十二條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理。
第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢,必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后,作增加建設(shè)成本處理,計(jì)入待攤投資。施工單位施工造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失由施工單位承擔(dān)。
第二十四條 非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工財(cái)務(wù)決算后,沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十五條 非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金。
經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等,建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十六條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn),要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作,主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等,由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級財(cái)政部門審批,并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。
(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括:煤炭建設(shè)中的工程煤收入,礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入,油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。
(二)經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入,原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入,鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。
(三)其他收入包括:1、各類建設(shè)項(xiàng)民總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn),但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等;2、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。
第二十八條 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。
試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。
第二十九條 試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定:引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行;國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的,應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三十條 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成,工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品,非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求,能夠正常使用時(shí),應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收,移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期,并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目,視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付,所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定,各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行,不得擅自縮短或延長。
第三十一條 各項(xiàng)索賠、違約金等收入,首先用于彌補(bǔ)工程損失,結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。
第三十二條 基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅,稅后收入按以下規(guī)定處理:
經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。
非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。
第三十三條 試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
第三十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定,堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期風(fēng)建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審核前,建設(shè)單位應(yīng)預(yù)留15-20%的工程款;工程價(jià)款經(jīng)審核后,建設(shè)單位還必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。
第三十五條 建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理,應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理,清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理:
經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金,相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。
非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金,首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余,主要應(yīng)按投資來源比例歸還投資方,少部分可作為建設(shè)單位留成收入。項(xiàng)目結(jié)余的分配比例和建設(shè)單位留成收入的用途,由財(cái)政部門在項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)中加以明確。
第三十六條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。
第三十七條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí),應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目,單項(xiàng)工程竣工,具備交付使用條件的,可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。
第三十八條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。
第三十九條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門人員,及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。
第四十條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù),主要包括:可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件;招投標(biāo)文件(書);歷年投資計(jì)劃;經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算;承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。
第四十一條 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前,建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等,要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí),填列清單,妥善保管,或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理,不準(zhǔn)任意侵占、挪用。
第四十二條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容,主要包括以下兩個(gè)部分:
(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表
主要有以下報(bào)表(表式見附件)
1、封面
2、基本建設(shè)項(xiàng)目概況表
3、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表
4、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表
5、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表
(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書
主要包括以下內(nèi)容:
l、基本建設(shè)項(xiàng)目概況
2、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況
3、基建結(jié)余資金等分配情況
4、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況
5、基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議
6、決算與概算的差異和原因分析
7、需說明的其他事項(xiàng)
第四十三條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需報(bào)同級財(cái)政部門審批。
對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后批復(fù)”的辦法,即由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托的投資評審機(jī)構(gòu)、有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目工程結(jié)算、建設(shè)單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。
對建設(shè)項(xiàng)目的委托審核業(yè)務(wù),按“誰委托,誰付費(fèi)”的原則,由委托方支付有關(guān)費(fèi)用。其他政府部門履行有關(guān)審批、監(jiān)督職能進(jìn)行審查或?qū)徲?jì)時(shí),不得向建設(shè)單位收取任何費(fèi)用。財(cái)政性資金投資的項(xiàng)目,未經(jīng)財(cái)政部門同意,主管部門或建設(shè)單位自行委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托審查業(yè)務(wù),有關(guān)費(fèi)用不得進(jìn)入建設(shè)成本,由單位自籌資金支付。
第四十四條 財(cái)政部門在辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批手續(xù)前,應(yīng)預(yù)留5-10%的財(cái)政撥款,待項(xiàng)目竣工決算確認(rèn)后予以清算。
第四十五條 建設(shè)項(xiàng)目收尾工程的確定。項(xiàng)目尾工工程超過項(xiàng)目總概算5%的,建設(shè)單位不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。
第四十六條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。
第四十七條 已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項(xiàng)目已正式竣工授產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付,所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入管理。
第四十八條 違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的處理。對沒有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度,或違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的行為,各級主管部門和財(cái)政部門可根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》,通過口頭警告限期糾正、通報(bào)批評、停止撥款、收回?fù)芸?、撤銷項(xiàng)目和對直接責(zé)任人行政處分等手段進(jìn)行處罰。
第四十九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。凡在2004年1月后開工的在建項(xiàng)目執(zhí)行本規(guī)定,2004年1月前開工的在建項(xiàng)目可繼續(xù)執(zhí)行原基建財(cái)務(wù)制度,直至項(xiàng)目竣工。
第五十條 本規(guī)定由江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。江蘇省財(cái)政廳1998年轉(zhuǎn)發(fā)的財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》(蘇財(cái)基[1998]19號文)同時(shí)廢止。
附件:基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表