近日，國稅部門發(fā)布了一批納稅咨詢問題，其中，這10個問題是很多納稅人經(jīng)常遇到卻又不知道咋處理的難題。這下不用愁了，稅務(wù)局給你解答了，趕緊收藏備用吧！
1. 納稅人發(fā)票保管滿5年后該如何處理？
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十九條的規(guī)定：“第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
2. 電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）的規(guī)定：“三、增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！?br />
消費者從企業(yè)購買商品或服務(wù)后，在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中產(chǎn)生交易信息，交易信息經(jīng)電子發(fā)票前置系統(tǒng)生成相關(guān)稅控信息，發(fā)送到升級版稅務(wù)端及電子底賬系統(tǒng)，并將稅控后的數(shù)據(jù)返回電子發(fā)票服務(wù)平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺對稅控數(shù)據(jù)處理后進行電子簽章，最終生成該筆發(fā)票數(shù)據(jù)的憑證（PDF）文件傳給企業(yè)ERP系統(tǒng)。企業(yè)ERP系統(tǒng)收到電子發(fā)票信息后，可經(jīng)短信、郵件、APP等推送至用戶手機，消費者可以查看、下載電子發(fā)票信息。
因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。
3. 企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費補貼能否稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定：“關(guān)于職工福利費扣除問題
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
……
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等?！?br />
因此，企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費補貼可以作為職工福利費按照不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
4. 企業(yè)的黨員活動經(jīng)費支出如何稅前扣除?
答：根據(jù)《中共中央組織部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！?br />
因此，企業(yè)的黨員活動經(jīng)費支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
5. 銀行承兌匯票收取的手續(xù)費開具的專用發(fā)票能否抵扣？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
……
（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！?br />
附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
?。ㄎ澹┙鹑诜?wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
……
2.直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
……”
因此，銀行承兌匯票手續(xù)費屬于直接收費金融服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票若未用于上述文件規(guī)定的不得抵扣的項目則可以抵扣。
6. 企業(yè)在購買圖書贈送客戶，是否可以享受零售批發(fā)環(huán)節(jié)圖書的減免政策
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）規(guī)定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
……
七、本通知的有關(guān)定義
……
(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行……”
另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?br />
因此，貴公司將購進的圖書贈送客戶屬于視同銷售行為，符合上述規(guī)定免稅條件的，到稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案后可以享受增值稅免稅政策。
7. 增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》是否有認證期限的限制？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
（一）……購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
……
五、本公告自2016年8月1日起施行，……此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?br />
因此，2016年8月1日起專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》沒有認證期限的限制。
8. 一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額如何抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）中附件2增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料填寫說明》：“……
?。ㄈ┑?8欄“實際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
?。?）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
?。?）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100％。
……”
因此，一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額按照上述規(guī)定進行抵扣。
9. 我公司屬于文化體育業(yè)納稅人，現(xiàn)在想申請認定一般納稅人，如果按一般計稅方法計稅是不是也受到“36個月內(nèi)不得變更”的限制？如果今年按照一般計稅方法計稅，明年能否申請簡易計稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十八條的規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?！?br />
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)適用一般計稅方法計稅， 沒有“36個月內(nèi)不得變更”的限制。明年可以申請簡易計稅方法計稅。
10. 購進房產(chǎn)用于進項抵扣，需要填報《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件2《<增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：
“八、《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》填寫說明
本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書分別填寫?！?br />
因此，購進房產(chǎn)的進項抵扣不需要填寫該表。掃一掃在手機打開當前頁  |
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