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　　一、行政事業(yè)性收費和政府性基金在土地增值稅清算時的歸集方向一覽表

    二、12366近期熱點問題

　?。ㄒ唬?、個人所得稅

　　1、出售以按揭方式購買的住房，期間支付的貸款利息，是否可以在轉(zhuǎn)讓所得中扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五項的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）第二條第三項關(guān)于“合理費用”的規(guī)定，合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。其中第二項規(guī)定中有關(guān)“支付的住房貸款利息”規(guī)定為，納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。

　　2、殘疾人取得房屋租賃收入能否減免個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函[1999]329號）的規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》第五條第一項和《個人所得稅法實施條例》第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得?！秱€人所得稅法》第二條所列的其他各項所得，不屬于減征照顧的范圍。因此，殘疾人取得的房屋租賃收入不能享受個人所得稅減免政策。

　　3、我公司規(guī)定，員工平時發(fā)放一定的生活費，年底一次性發(fā)放獎金。根據(jù)稅法規(guī)定，特殊行業(yè)的工資薪金的個人所得稅可以實行按年計算，為什么地稅局要求我們按月核算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》 第九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　又根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

　　因此，如果貴公司不屬于稅法規(guī)定的特定行業(yè)，應(yīng)采用按月計征個人所得稅的方式。

　　4、我單位于05年成立，一直按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，請問現(xiàn)在能否申請支付05年至今代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）文件第二條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2%支付手續(xù)費。第六條規(guī)定，因“三代”單位和個人自己的原因，3年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。

　　5、單位對離退休人員發(fā)入離退休工資以外的獎金、補貼如何征收個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）文件規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　6、個人以優(yōu)惠價格從房地產(chǎn)開發(fā)公司購得的店面如何計征個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2008]576號）文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。其實質(zhì)是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款?！　「鶕?jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定精神，對上述情形的購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照"財產(chǎn)租賃所得"項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定?！?/p>

　　（二）、印花稅

　　一次性簽訂多年的房屋租賃合同，如何繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同應(yīng)當在合同簽訂時按租賃金額千分之一貼花。因此，一次性簽訂多年的租賃合同，應(yīng)按租金一次性繳納印花稅。比如，一次性簽訂三年的房屋租賃合同，應(yīng)當按照三年租金一次性繳納印花稅。

　?。ㄈ⑵髽I(yè)所得稅

　　1、外地的殘疾人在本地企業(yè)工作，本地企業(yè)是否可以享受加計扣除？

　　答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號 ）規(guī)定了企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備的條件，具體包括：

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　3、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　上述條件并沒有對安置殘疾人是否為本地進行規(guī)定，因此，企業(yè)安置殘疾人，無論是否是本地的，如果符合財稅[2009]70號規(guī)定條件的，均可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

　　2、母公司向子公司收取管理費怎么計算稅前扣除？總公司向分公司收取管理費應(yīng)當怎樣處理？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司以管理費形式向子公司提取的管理費，子公司不得在稅前扣除。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。因此，新企業(yè)所得稅法中納稅人的認定是以法人為標準的。而分支機構(gòu)不是獨立法人，其企業(yè)所得稅由總公司統(tǒng)一計算繳納，所以總機構(gòu)向分支機構(gòu)收取管理費，不涉及稅前扣除問題。

　　3、企業(yè)總機構(gòu)在上海，在常州設(shè)立一分支機構(gòu)，上海總公司2010年度為小型微利企業(yè)，那在常州的分支機構(gòu)是否要在常預繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）文件第十二條的規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　4、某公司是新成立的資產(chǎn)評估公司，擬申請核定征收企業(yè)所得稅，但是主管稅務(wù)機關(guān)不予批準。有何文件依據(jù)？

　　答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定，特定納稅人包括以下幾種類型的企業(yè)：1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定“免稅收入”優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2.匯總納稅企業(yè)；3.上市公司；4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；5.從事會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　5、企業(yè)給員工報銷的在職研究生學費，是否允許從職工教育經(jīng)費科目列支？

　　答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）：企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓；

　　3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

　　5、特種作業(yè)人員培訓；

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

　　8、購置教學設(shè)備與設(shè)施；

　　9、職工崗位自學成才獎勵費用；

　　10、職工教育培訓管理費用；

　　11、有關(guān)職工教育的其他開支。

　　對企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不得列入職工教育經(jīng)費。

　　6、我公司租用村委的房產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)在該房產(chǎn)政府要求拆遷，我公司獲得的拆遷補償款是否可以享受政策性搬遷的優(yōu)惠政策？

　　答：企業(yè)在搬遷過程中取得的“對租賃資產(chǎn)或沒有土地使用權(quán)的集體土地補償”不是對企業(yè)擁有的資產(chǎn)補償，其實質(zhì)是提前解除租賃合約，產(chǎn)權(quán)所有者給予的違約金，因此，不符合總局的政策性規(guī)劃搬遷文件，企業(yè)應(yīng)在取得收入時一次性確認收入。

　　7、購買汽車繳納的車輛購置稅和牌照費能否計入固定資產(chǎn)原值計提折舊？

　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。由于車輛購置稅和牌照費是汽車達到預定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。

　　8、投資方投入的舊固定資產(chǎn)，我企業(yè)以原購買發(fā)票價值入賬還是以評估價入賬？

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　?。ㄋ模⒄魇展芾?/p>

　　納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)負什么法律責任？

　　答：根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　?。ㄎ澹I業(yè)稅

　　1、企業(yè)取得的贊助款是否要繳營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）的通知>》（國稅函發(fā)[1995]156號）第16條規(guī)定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果沒向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項收入屬無償取得，無需繳納營業(yè)稅；反之，此項贊助收入屬有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為其他單位代建房屋，如何征收營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“代建”房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[1998]554號）文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位要求進行施工，并按施工進度預收房款，工程完工后，辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)，應(yīng)該按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，如房地產(chǎn)公司自備施工力量修建房屋，還應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅。

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