| 各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家到常州市人民政府門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目來互動交流。 2019-11-26 14:31:56 |
| 今天我們邀請到的嘉賓是常州市科學(xué)技術(shù)局專職委員趙新、政策法規(guī)處處長姜輝。 2019-11-26 14:32:14 |
| 今天，我們就“企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策”與大家進行在線交流。下面請嘉賓作一下自我介紹。 2019-11-26 14:32:33 |
| 主持人好，各位網(wǎng)友好！我是趙新，很高興和大家一起參與在線訪談。 2019-11-26 14:33:17 |
| 主持人好，各位網(wǎng)友好！我是姜輝，很高興和大家一起交流。 2019-11-26 14:33:28 |
| 好的，今天在線交流時間為一個小時，歡迎廣大網(wǎng)友踴躍提問。 2019-11-26 14:34:28 |
| 我們常州落實科技稅收政策的總體情況怎么樣？ 2019-11-26 14:34:38 |
| 近年來，常州市科技局不斷創(chuàng)新政策服務(wù)方式，全方位多渠道宣傳落實省“科技改革30條”、市29條創(chuàng)新政策，落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收、企業(yè)研究開發(fā)費用175%稅前加計扣除等優(yōu)惠政策。 2019-11-26 14:35:36 |
| 2018年，全市企業(yè)享受科技減免稅33.7億元，同比增長16.49%，其中：高企減免稅22.65億元，增長19.27%；企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除10.57億元，增長10.33%。 2019-11-26 14:36:36 |
| 從方便企業(yè)應(yīng)用的角度出發(fā)，我們每年修編《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)手冊》，旨在通過各類優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)和落實，助力企業(yè)創(chuàng)新工作，促進科技成果轉(zhuǎn)化。 2019-11-26 14:37:53 |
| 適用研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)活動范圍主要有哪些？ 2019-11-26 14:38:10 |
| 研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。 2019-11-26 14:38:39 |
| 為加深對研發(fā)活動的理解和準(zhǔn)確把握，根據(jù)研發(fā)活動的定義，將企業(yè)發(fā)生的一般性的知識性、技術(shù)性活動如產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級，對某項科研成果的直接應(yīng)用，企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變，市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究，作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護，社會科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究等7項活動排除在研發(fā)活動之外。 2019-11-26 14:40:20 |
| 由于此類活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，因而此類活動所發(fā)生的支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 2019-11-26 14:41:35 |
| 此外，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用可以稅前加計扣除。 2019-11-26 14:42:04 |
| 創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。 2019-11-26 14:43:09 |
| 哪些研發(fā)費用允許在稅前加計扣除？ 2019-11-26 14:43:32 |
| 允許加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用等6項費用。其中，其他相關(guān)費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制。 2019-11-26 14:45:12 |
| 研究開發(fā)人員的范圍如何界定？ 2019-11-26 14:45:46 |
| 研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員； 2019-11-26 14:46:01 |
| 技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員； 2019-11-26 14:46:32 |
| 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。 2019-11-26 14:47:27 |
| 外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 2019-11-26 14:49:00 |
| 接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 2019-11-26 14:50:54 |
| 研發(fā)費用稅前加計扣除政策在預(yù)繳時可否享受？是不是一定要到企業(yè)所得稅匯算清繳的時候才能享受？ 2019-11-26 14:51:46 |
| 研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。 2019-11-26 14:54:26 |
| 研發(fā)費用加計扣除備案時是否需要報送資料？ 2019-11-26 14:55:27 |
| 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。 2019-11-26 14:56:50 |
| 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照有關(guān)文件列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 2019-11-26 15:00:15 |
| 我單位如果當(dāng)年應(yīng)進行研發(fā)費用加計扣除但實際未扣，以后年度可以補扣嗎？ 2019-11-26 15:00:47 |
| 如符合財稅〔2015〕119號《通知》規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件，而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。 2019-11-26 15:03:07 |
| 企業(yè)申報研發(fā)費加計扣除政策，若稅務(wù)部門提出異議，該如何處理？ 2019-11-26 15:03:51 |
| 根據(jù)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法（修訂版）》（蘇科技規(guī)【2019】274 號），若稅務(wù)部門提出異議，企業(yè)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書》之日起10個工作日內(nèi)，將研發(fā)項目鑒定所需資料報送指定縣（市、區(qū)）科技部門。再由設(shè)區(qū)市科技部門組織有關(guān)專家或委托第三方專業(yè)機構(gòu)進行項目鑒定，根據(jù)專家出具的鑒定意見形成《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》。 2019-11-26 15:06:13 |
| 對鑒定不屬于研發(fā)活動的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將鑒定結(jié)果書面告知企業(yè)，并按規(guī)定追補已享受的減免稅。 2019-11-26 15:07:27 |
| 稅務(wù)機關(guān)或企業(yè)對設(shè)區(qū)市科技部門出具的《鑒定意見書》有異議的，應(yīng)在收到《鑒定意見書》或鑒定結(jié)果之日起7個工作日內(nèi)向省級稅務(wù)部門提出復(fù)核申請，再由省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技部門出具復(fù)核意見。 2019-11-26 15:08:50 |
| 在規(guī)定的時間內(nèi)未提出復(fù)核申請的，前述鑒定意見將作為主管稅務(wù)機關(guān)核查結(jié)論的依據(jù)。省級科技部門組織專家對鑒定結(jié)果進行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)論為最終裁定意見。 2019-11-26 15:10:19 |
| 異議項目鑒定前，企業(yè)應(yīng)該提供哪些資料？ 2019-11-26 15:10:55 |
| 根據(jù)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法（修訂版）》（蘇科技規(guī)【2019】274 號），企業(yè)應(yīng)提供如下資料： 2019-11-26 15:12:18 |
| （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目
1．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3．經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4．從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5．集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6．“研發(fā)支出”輔助賬；
7．由法定代表人簽字的關(guān)于報送資料真實性、完整性和準(zhǔn)確性的聲明。
2019-11-26 15:18:14 |
| （二）委托境外研究開發(fā)項目
1．企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件；
2．委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3．經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
4．“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
5．委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
6．當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
2019-11-26 15:22:11 |
| 此外，企業(yè)還可以提供有關(guān)項目立項的主要技術(shù)指標(biāo)和創(chuàng)新點，以及研發(fā)項目階段性進展報告、驗收總結(jié)報告、檢驗檢測報告、該項目已獲得的發(fā)明專利證書等佐證材料。 2019-11-26 15:23:14 |
| 稅務(wù)部門對企業(yè)研發(fā)項目提出異議或?qū)＜诣b定不通過的理由主要有哪些情況？ 2019-11-26 15:23:31 |
| 主要有9個方面的理由：
1. 不符合研發(fā)活動的定義。
2. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
3. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
4. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
5. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
6. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
7. 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
8. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
9. 稅務(wù)部門或?qū)＜艺J(rèn)為不宜通過的其他理由（需要注明）。 2019-11-26 15:27:24 |
| 好的，因為時間關(guān)系，我們今天的訪談就到這里了。今天的在線訪談得到了廣大網(wǎng)友的大力支持，感謝各位網(wǎng)友的熱情參與，感謝嘉賓們的精彩回答，再見！ 2019-11-26 15:28:23 |