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常州市審計局文件
常審發(fā)〔2006〕31號
常州市審計局關(guān)于印發(fā)《國家建設(shè)項目
跟蹤審計操作規(guī)程》的通知
各轄市區(qū)審計局、市局各處（室）：
為進一步規(guī)范國家建設(shè)項目跟蹤審計工作，市局再次對《國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》進行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合各地實際遵照執(zhí)行。
二○○六年六月二十二日
國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程
為規(guī)范國家建設(shè)項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《常州市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
第一章 總 則
第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項目的前期準備階段、建設(shè)實施階段以及竣工交付階段）進行的經(jīng)濟效益審計。旨在通過及時、有效的審計，在項目建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機制，促進實現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標。同時促進加強廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。
第二條 省級以上審計機關(guān)下達或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。
第三條 國家建設(shè)項目包括：
（一）全部使用財政預(yù)算投資資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金的。
（二）財政預(yù)算投資資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實質(zhì)上擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的。
第四條 實施國家建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）取得建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行審計或者調(diào)查。
第五條 國家建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤效益審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標準、經(jīng)濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。
第六條 國家建設(shè)項目跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計、駐場審計等形式。
將建設(shè)全過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；對建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。定期審計和定點審計一般應(yīng)有機結(jié)合。
駐場審計是指審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全程審計，這是定期審計的特例，無特殊情況一般不采用。
第二章 審計程序
第七條 根據(jù)我市年度國家建設(shè)項目投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃，并明確跟蹤審計項目所采用的審計形式。上年度已列入計劃，跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。
第八條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。根據(jù)工作需要，可以聘請社會中介機構(gòu)或者具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。審計機關(guān)對審計結(jié)果負責。
第九條 審計組應(yīng)當編制《國家建設(shè)項目跟蹤審計實施方案》，作為實施跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。
（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：
1.項目立項批準情況。
2.項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況。
3.年度預(yù)算安排情況。
4.建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況。
5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。
6.工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。
7.其它情況。
（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：
1.編制審計實施方案的依據(jù)。
2.建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況。
3.建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況。
4.審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預(yù)定時間。
5.審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責。
6.編制審計實施方案的日期。
7.實施定點跟蹤審計為主的項目，應(yīng)在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法。
跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報分管局長批準后，由審計組負責實施，重大項目由局長簽發(fā)后實施。
審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。
第十條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向主要被審計單位送達《審計通知書》。對于其他被審計單位或?qū)嵤徲嬊吧形创_定的被審計單位，可根據(jù)需要或待確定被審計單位后在審計實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書可采用通用格式。
審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：
（一）被審計單位的名稱。
（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間。
（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。
（四）審計組成員名單。
（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。
（六）實施定點跟蹤審計的項目，在審計通知書中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及審計要求。
審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：
1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。
2.招投標資料：包括招投標文件、中標通知書及有關(guān)會議紀要等。
3.建設(shè)項目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等。
4.項目前期征地拆遷資料。
5.經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等。
6.驗工月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。
7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。
8.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。
9.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表” 、“竣工財務(wù)決算說明書”等。
10.項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。
向被審計單位送達審計通知時，應(yīng)當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。
第十一條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有：
（一）被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料。
（二）審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。
第十二條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。
第十三條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。
第十四條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計日記》（表式見本規(guī)程附件9），由審計人員負責記載，組長或主審檢查。及時記載審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。
審計工作底稿的主要內(nèi)容包括。
1.被審計單位名稱。
2.審計項目的名稱及實施時間。
3.審計過程記錄。
4.審計人員對審計事項的判斷意見。
5.編制者的姓名及編制日期。
6.復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。
編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。
第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件1，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發(fā)。對于重大事項，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論，必要時由審計機關(guān)作移送處理或出具專題報告。
審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。
意見單的內(nèi)容主要包括：
1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。
2.審計意見和建議。
3.被審計單位意見。
4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。
意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負責督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。
第十七條 對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組向?qū)徲嫏C關(guān)出具年度跟蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審負責起草審計報告、審計決定等法定文書。
第三章 審計內(nèi)容
第十八條 國家建設(shè)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。
2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準及施工許可、環(huán)保及消防許可、項目設(shè)計等文件是否齊全。
3.檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。
4.檢查建設(shè)項目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進行,以及其結(jié)果的合法性。
5.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在經(jīng)濟合同中有無體現(xiàn)。
6.檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。
7.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。
8.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點關(guān)注拆遷補償評估結(jié)果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。
第十九條 國家建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
1.檢查主要經(jīng)濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項目設(shè)計、招標代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責。
2.檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。
3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。
4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認真把關(guān)。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。
5.檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。
6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。
8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。
9.檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購。
10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項目投資。
11.檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。
第二十條 國家建設(shè)項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
1.檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。
2.檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。
3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。
4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。
5.檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。
6.檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。
7.檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。
8.對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標準（或指標），對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。
第二十一條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計不同階段的重點環(huán)節(jié)一般包括：
（一）前期準備階段
本規(guī)程第十八條第3、4、5、8款。
（二）項目實施階段
本規(guī)程第十九條第1、4、9款。
（三）竣工決算階段
本規(guī)程第二十條第4、7款。
第四章 審計方法
第二十二條 國家建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關(guān)情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應(yīng)做好重點環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項目具體情況確定重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。
第二十三條 實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結(jié)合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。
第二十四條 審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。
第二十五條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實施：
（一）前期準備階段
1.審計組應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。
2.審計組在項目拆遷階段，應(yīng)重點關(guān)注評估結(jié)果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。
（1）拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關(guān)注的重點，審計組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。
（2）重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。
（3）審計組應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。
3.審計組在工程招投標階段，監(jiān)督建設(shè)項目相關(guān)單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結(jié)果的合法性。
4.審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中明確國家審計的條款。
（二）建設(shè)實施階段
1.審計組應(yīng)在建設(shè)項目跟蹤審計實施方案中規(guī)定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計組應(yīng)按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結(jié)果。
2.審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。
3.在項目實施階段應(yīng)重點監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復(fù)核檢查。
4.對于合同內(nèi)工程，建設(shè)項目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。審計組根據(jù)項目特點分期對合同內(nèi)工程進行審計，審計結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。
5.對于合同外工程（包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項目相關(guān)單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細的價格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報審計組審計。
6.對于主要隱蔽工程，建設(shè)項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。
7.對建設(shè)項目設(shè)備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。
（三）竣工交付階段
1.工程結(jié)束，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進行審計。
2.重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。
第二十六條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實施：
（一）審計進點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。
（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。
（三）對建設(shè)單位付款情況進行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。
（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進度和需要進行。
（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。
第二十七條 審查建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。
附件：1.國家建設(shè)項目跟蹤審計意見單
2.國家建設(shè)項目跟蹤審計信息表一
3.國家建設(shè)項目跟蹤審計信息表二
4.國家建設(shè)項目跟蹤審計信息表三
5.國家建設(shè)項目跟蹤審計信息表四
6.建設(shè)項目基建程序執(zhí)行情況表
7.建設(shè)項目招投標情況表
8.建設(shè)項目管理制度建立、執(zhí)行情況表
9.國家建設(shè)項目跟蹤審計日記
主題詞：審計 跟蹤 規(guī)程 通知
抄送：省審計廳，市有關(guān)部門，各社會中介機構(gòu)。
局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（2）。
常州市審計局辦公室 2006年6月22日印發(fā)
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