市各相關(guān)單位:
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2017年度會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2017〕6號)、《關(guān)于開展全省2017年會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(蘇財(cái)監(jiān)〔2017〕31號)、《關(guān)于開展代理記賬機(jī)構(gòu)會計(jì)信息質(zhì)量全省聯(lián)動檢查的通知》(蘇財(cái)監(jiān)〔2017〕37號)要求,我局決定組織開展代理記賬機(jī)構(gòu)會計(jì)信息質(zhì)量檢查?,F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、檢查目的
通過檢查,進(jìn)一步規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的代理記賬行為,促進(jìn)代理記賬機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供更加規(guī)范化、專業(yè)化的服務(wù),為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供良好的服務(wù)環(huán)境。同時(shí),同步開展代理記賬機(jī)構(gòu)行業(yè)專題調(diào)研。綜合運(yùn)用走訪座談、調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)分析等方法,深入了解代理記賬行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,分析不同類型代理記賬機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象、收入構(gòu)成、人力資源、盈利能力等情況,研究影響制約代理記賬行業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題,探尋優(yōu)化代理記賬行業(yè)管理的建議措施。
二、檢查組織
(一)檢查對象。從財(cái)政部“全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”中選取常州市具體被檢查機(jī)構(gòu)名單。注重選取年收入200萬以上和客戶數(shù)量在20家以上的代理記賬機(jī)構(gòu),兼顧不同業(yè)務(wù)規(guī)模,將部分中、小型代理記賬機(jī)構(gòu)也納入檢查范圍。(檢查對象見附件1)。
(二)檢查方式。實(shí)行“查調(diào)結(jié)合”,在檢查工作進(jìn)行的同時(shí),同步開展專題調(diào)研。在堅(jiān)持財(cái)政部門為主的基礎(chǔ)上,可通過政府購買服務(wù)的方式充實(shí)檢查力量,適當(dāng)聘請社會專業(yè)人員參與,確保檢查工作力量。
三、檢查內(nèi)容
(一)設(shè)立條件與信用公示方面
1.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人是否具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱且為專職從業(yè)人員;持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員是否不少于3名;從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員是否均已取得會計(jì)從業(yè)資格證書,是否存在無證上崗現(xiàn)象;代理記賬機(jī)構(gòu)是否制定了健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。
2.《代理記賬管理辦法》(財(cái)政部令第80號)實(shí)施前,代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦公地點(diǎn)發(fā)生變更的,是否依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。
3.《代理記賬管理辦法》(財(cái)政部令第80號)實(shí)施后,代理記賬機(jī)構(gòu)是否在取得代理記賬許可證書之日起20內(nèi)通過企業(yè)信用公示系統(tǒng)向社會公示;代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更,設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu),跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的,是否自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記,是否自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)向社會公示;代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的,是否按規(guī)定申領(lǐng)新的代理記賬許可證書。
(二)年度報(bào)備方面
代理記賬機(jī)構(gòu)是否于2017年4月30日前,向“全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”或財(cái)政部門報(bào)送代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表(2016年度)和專職從業(yè)人員變動情況;代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,分支機(jī)構(gòu)是否在2017年4月30日前向其所在地的審批機(jī)關(guān)報(bào)送上述材料;代理記賬機(jī)構(gòu)報(bào)送的相關(guān)信息是否與實(shí)際情況相符,是否存在虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象等。
(三)執(zhí)業(yè)質(zhì)量及會計(jì)信息質(zhì)量方面
1.委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬,是否在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上訂立書面委托合同;委托合同是否明確包含雙方對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,是否明確包含會計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)約定;是否明確包含編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求;是否明確包含會計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任;是否明確包含終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜等。
2.代理記賬機(jī)構(gòu)是否遵守有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定,按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù);是否對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理、提供不實(shí)的會計(jì)資料以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度行為予以拒絕等。
3.抽選部分代理記賬機(jī)構(gòu)客戶的會計(jì)賬簿,檢查代理記賬機(jī)構(gòu)不相容崗位是否相分離,原始憑證客戶單位負(fù)責(zé)人是否簽名,會計(jì)憑證制單、復(fù)核簽字是否符合規(guī)定,填寫是否規(guī)范;內(nèi)部審核、復(fù)核制度是否履行到位;客戶記賬憑證所附原始憑證是否缺失;是否存在違規(guī)自制原始憑證、甚至偽造變造會計(jì)憑證現(xiàn)象;是否存在以虛假業(yè)務(wù)入賬抵扣稅款、人為調(diào)整稅負(fù)現(xiàn)象;會計(jì)業(yè)務(wù)處理是否按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度執(zhí)行等。
4.代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,是否經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后按照有關(guān)規(guī)定對外提供;對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否齊全,是否未包含現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。
5.代理記賬機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)是否按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和賬務(wù)處理,是否按照規(guī)定開具代理記賬業(yè)務(wù)發(fā)票,是否按照“營改增”有關(guān)規(guī)定足額繳納稅費(fèi)等。
四、檢查依據(jù)
(一)中華人民共和國會計(jì)法;
(二)代理記賬管理辦法(財(cái)政部令第80號,2016年5月1日起實(shí)施);
(三)代理記賬管理辦法(財(cái)政部令第27號);
(四)江蘇省財(cái)政廳關(guān)于貫徹實(shí)施新代理記賬管理辦法的通知(蘇財(cái)會〔2016〕24號);
(五)相關(guān)行業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度;
(六)其他相關(guān)法規(guī)和文件。
五、相關(guān)要求
(一)積極配合檢查。各被檢查代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提供會計(jì)信息質(zhì)量檢查所需資料,認(rèn)真填寫代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員信息表(附件2)和代理記賬業(yè)務(wù)客戶及收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表(附件3),積極配合檢查組開展檢查。
(二)提高檢查質(zhì)量。各檢查組及檢查人員要加強(qiáng)對相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí),吃透文件政策精神,掌握檢查方法,切實(shí)做好查前準(zhǔn)備工作。檢查過程中要嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)文件嚴(yán)格規(guī)范檢查行為,確保檢查客觀、公正、高效。要全面建立復(fù)核審理制度和專家咨詢制度,有效防控檢查風(fēng)險(xiǎn),依法對違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)充分適當(dāng)、程序適當(dāng)、尺度統(tǒng)一。對不屬于財(cái)政部門職責(zé)的違規(guī)問題,應(yīng)按照《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》(財(cái)政部令第53號)等規(guī)定移送有關(guān)部門處理。
(三)嚴(yán)肅檢查紀(jì)律。各檢查組在檢查過程中,要嚴(yán)肅財(cái)政監(jiān)督檢查紀(jì)律,認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、省委“十項(xiàng)規(guī)定”等黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)要求,加強(qiáng)對檢查人員的廉潔自律教育,通過檢查承諾、檢查告知等多種防范措施,樹立財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍的良好形象。
常州市財(cái)政局
2017年7月4日
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