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各轄市、區(qū)財政局：
根據(jù)《常州市財政局關(guān)于對代理記賬機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的通知》（常財會〔2015〕3號）要求，我局組織開展了對全市范圍內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)依法設(shè)立的代理記賬機構(gòu)的監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容主要包括場所和人員情況、制度建設(shè)、代理記賬會計核算業(yè)務(wù)及代理記賬機構(gòu)自身會計工作質(zhì)量等四個方面。在代理記賬機構(gòu)自查、轄市區(qū)復(fù)查的基礎(chǔ)上，我局聘請會計中介機構(gòu)、抽調(diào)轄市區(qū)人員組成三個監(jiān)督檢查小組，于8月24日－28日對17家代理記賬機構(gòu)進行了重點抽查?，F(xiàn)將重點檢查的有關(guān)情況通報如下：
一、總體情況
在這次重點檢查中，三個檢查小組對17家代理記賬機構(gòu)辦公場所的房屋租賃合同或產(chǎn)權(quán)證、業(yè)務(wù)負責(zé)人的專業(yè)技術(shù)資格證書和從業(yè)人員的資格證書、書面承諾，以及內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制、會計檔案管理制度的建立落實等情況進行了現(xiàn)場查看，并隨機抽取會計憑證、會計賬簿（或試算平衡表）、財務(wù)報告、成本核算資料、稅務(wù)申報資料、銀行對賬單等會計資料進行了重點檢查。
經(jīng)檢查反映，17家代理記賬機構(gòu)基本能按照《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)要求執(zhí)行；均有固定的辦公場所，并在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書；會計從業(yè)人員均取得會計從業(yè)資格證書，業(yè)務(wù)負責(zé)人均持有中級（含中級）以上會計專業(yè)技術(shù)職稱證書；未發(fā)現(xiàn)代理記賬機構(gòu)或其從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定而被追究法律責(zé)任的；代理記賬會計核算業(yè)務(wù)及代理記賬機構(gòu)自身會計工作質(zhì)量方面基本能符合相應(yīng)會計準(zhǔn)則、會計制度的要求，做到賬表一致、賬證一致、賬賬相符，向不同部門提供的財務(wù)會計報告一致。
二、存在問題
（一）單位內(nèi)控制度建設(shè)不到位。檢查中發(fā)現(xiàn)大部分代理記賬機構(gòu)建立了一整套以項目承接（簽訂委托代理合同）、代理記賬業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)管理制度、會計資料移交手續(xù)等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，但部分機構(gòu)內(nèi)部控制制度不全面，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的控制缺乏明確的責(zé)任分工；個別機構(gòu)雖然制定了內(nèi)控制度，但是執(zhí)行落實不到位，使得制度流于形式。
（二）會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。部分代理記賬機構(gòu)提供的成本核算表、原材料收發(fā)存表、產(chǎn)成品收發(fā)存表、固定資產(chǎn)折舊表等單位自制憑證有簽字不全或無簽字的情況存在；個別機構(gòu)提供的財務(wù)會計報告無委托單位負責(zé)人和代理記賬機構(gòu)負責(zé)人簽字等。
（三）機構(gòu)自身會計工作質(zhì)量不高。個別代理記賬機構(gòu)在為委托單位辦理代理記賬業(yè)務(wù)時，能夠按照會計法律法規(guī)和會計制度進行會計核算，但對于自身會計業(yè)務(wù)核算比較隨意，存在現(xiàn)金坐支、部分會計憑證后未附原始憑證、費用支出審批手續(xù)不齊全、會計檔案無清冊、檔案交接無簽收手續(xù)等現(xiàn)象。
（四）委托代理責(zé)任認(rèn)識不夠。有的代理記賬機構(gòu)與委托單位代理合同期滿后，沒有續(xù)簽卻繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務(wù)。
三、整改建議
為加強代理記賬機構(gòu)管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，針對本次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出如下建議，要求各代理記賬機構(gòu)根據(jù)本單位情況進行整改和完善。
（一）增強法律風(fēng)險意識。代理記賬機構(gòu)接受委托代理記賬時，應(yīng)當(dāng)訂立規(guī)范的書面委托合同，對雙方的權(quán)利、義務(wù)作出明確規(guī)定，約定委托人、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員承擔(dān)的責(zé)任。合同期滿應(yīng)續(xù)簽后再繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，以控制和減少代理記賬機構(gòu)的法律風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制制度，強化會計基礎(chǔ)工作。代理記賬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和單位內(nèi)部管理要求，建立健全內(nèi)部管理制度和具體的操作規(guī)范，建立健全代理財務(wù)會計管理制度和內(nèi)部控制制度，并加以落實，明確經(jīng)濟責(zé)任，以減少會計差錯，真正做到有章可循。一是要根據(jù)委托單位性質(zhì)制定相應(yīng)的符合會計準(zhǔn)則、制度的會計核算流程并組織實施；二是要切實加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出范圍，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》進行控制和使用；三是要嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核檢查制度，明確責(zé)任，提高會計信息質(zhì)量；四是要加強會計檔案管理，完善會計資料傳遞和簽收手續(xù)，確保會計檔案完整安全。
（三）重視提高會計從業(yè)人員素質(zhì)。良好的職業(yè)道德水平和熟練的業(yè)務(wù)水平是代理記賬會計人員必備的素養(yǎng)，必須加強代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。代理記賬機構(gòu)要鼓勵、支持并組織會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。代理記賬從業(yè)人員必須按規(guī)定完成年度會計繼續(xù)教育，并自覺地采用多種方式、利用多種途徑，系統(tǒng)掌握和更新有關(guān)財稅法規(guī)、準(zhǔn)則制度、風(fēng)險控制、信息技術(shù)等各方面的知識，提升自身綜合素質(zhì)，進一步提高代理記賬工作水平。
各轄市區(qū)財政局要高度重視這次代理記賬機構(gòu)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤管理、督促整改，并通過年度報備、專題培訓(xùn)和監(jiān)督檢查等管理服務(wù)措施，規(guī)范代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。
常州市財政局
2015年9月25日
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